中级财务会计第2章货币资金

1第二章货币资金2第一节现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存3（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：P19库存现金限额为何限制4（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作5二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。61、现金收入业务的核算2、现金付出业务的核算Dr：库存现金Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等Cr：库存现金7（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）业务处理方法随借随用、用后报销(一般备用金）定额备用金账户设置备用金（可单设）备用金（可单设）其他应收款备用金（可单设）81、非定额备用金的核算领取备用金时：Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款报销时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Dr或Cr：库存现金92、定额备用金的核算领取备用金时：Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款报销时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：库存现金撤销备用金时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等库存现金Cr：其他应收款——备用金10（四）现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢现金短缺：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金11现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）例2-8～2-1112第二节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立13二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算方法是设置与登记银行存款日记账（二）银行存款的总分类核算方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。141、银行存款增加业务的核算2、银行存款减少业务的核算Dr：银行存款Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等Cr：银行存款3、银行存款的核对15三、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金162.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款17付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（5）退回进账单回单（7）银行间办理划款（8）交易结束划回余额1、银行汇票（1）填银行汇票委托书办理汇款（2）取得银行汇票（3）持银行汇票付款（4）填进账单送存银行汇票（6）传递汇票（9）收款通知182、银行本票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（5）退回进账单回单（6）银行间划付票款（1）申请签发本票（2）签发银行本票（3）持本票办理交易（4）填进账单办理入账（７）收款通知193、支票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（1）签发转账支票（2）持票并填进账单入账（4）收款通知（3）银行间办理划款图1签发人交收款人办理转账程序20付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（3）收款通知（2）银行间办理划款图2签发人交本开户银行办理转账程序（1）签发转账支票办理转账214、商业汇票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（6）收款通知（5）银行间划付票款（4）通知付款（1）交付承兑汇票（2）汇票到期要求收款商业承兑汇票结算程序（3）传递汇票22付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（７）收款通知（6）银行间划付票款（2）承兑后退回汇票（3）交付承兑汇票（4）汇票到期要求收款银行承兑汇票结算程序（1）持汇票申请承兑（５）传递汇票235、信用卡付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（4）收账通知（3）银行间办理划款（2）承付款项（1）按合同发运商品246、汇兑付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（3）收账通知（2）银行间办理划款（1）委托汇款257、委托收款（8、托收承付）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（7）收账通知（6）银行间办理划款（5）承付款项（1）委托银行办理收款（2）退回回单（3）传递委托收款凭证（4）通知付款26进口人出口人开证行通知行议付行（4）将信用证交给受益人（8）向开证行或付款行索偿9、信用证（2）填写开证申请书，交付信用证保证金（10）通知开证人付款赎单（5）按信用证规定装货（6）将信用证交议付行议付（3）开出信用证（7）议付行垫付货款给受益人（1）签订合同（9）付款给议付行27国际结算方式10、托收11、汇付28结算方式签发者范围期限支票银行汇票银行本票信用卡商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票委托收款汇兑托收承付付款人同城10天银行异地1个月银行同城2个月同城或异地6个月收款方委托银行付款方3日内答复付款方委托银行收款方委托银行验单付款3日、验货付款10日答复同城或异地异地异地收款人或付款人付款人商业银行同城或异地29第三节其他货币资金一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库，也不在结算户30二、账户设置“其他货币资金”按其构成内容设置明细账与“库存现金”账户与“银行存款”账户用法相同311、外埠存款收到银行盖章退回的“汇款委托书”时Dr：其他货币资金——外埠存款Cr：银行存款收到采购员交来的采购业务原始凭证时Dr：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）Cr：其他货币资金——外埠存款322、银行汇票：同外埠存款3、银行本票：只能办理全额结算4、信用卡存款余款转回时Dr：银行存款Cr：其他货币资金——外埠存款5、信用证保证金存款336、存出投资款Dr：其他货币资金——存出投资款Cr：银行存款向证券公司划出资金时购入有价证券时Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等Cr：其他货币资金——存出投资款341.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪些？3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？思考题：