中级财务会计第一章第七章

2021/11/31中南财经政法大学·会计学院级财务会计级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting级财务会计级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/32学习参考书籍及网站《企业会计准则》（2006）经济科学出版社《企业会计准则应用指南》（2006）中国财政经济出版社或财政部会计准则委员会网站总论中南财经政法大学·会计学院INTRODUCTIONChapter12021/11/341总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting掌握财务会计的服务对象、行为规范理解财务会计信息的生成及其使用学习目的与要求2021/11/351总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting财务会计的涵义与本质财务会计的目标会计信息质量特征会计计量属性教学重点与难点2021/11/36会计环境与会计假设财务会计目标会计信息质量要求财务报表的基本要素确认与计量原则1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting中级财务会计的理论结构2021/11/37一、中级财务会计的定位与特点（一）会计学原理与高级财务会计的定位1.会计学原理介绍记账、算账和报账等方面的基本理论、基本方法和基本技能。2.高级财务会计介绍一般会计业务以外的特殊会计业务的处理，包括：特殊财务报告问题、企业会计中较特殊且复杂的问题，以及企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/38（二）中级财务会计与会计学原理和高级财务会计的关系1.它所介绍的会计确认、计量、记录和报告的程序和方法，既是财务会计知识体系的主体部分，又是企业会计工作中最重要、最基本的内容2.居于承前启后的地位，既是对会计学原理中揭示的基本理论、基本知识和基本方法的具体运用，又是进一步学习高级财务会计的必要前提和基础1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/39（三）中级财务会计的定位1.核算内容：经常性和一般性业务2.核算依据：传统的财务会计理论3.核算方法：会计核算的常规方法合并会计报表等业务是中级财务会计的核算内容吗？1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/310二、财务会计的目标财务会计的目标就是要解决下列问题：1.向谁提供信息：会计信息的使用者2.提供哪些信息：使用者不同而不同3.如何提供信息：区分企业内部信息和外部信息4.信息的质量标准：决策有用性——相关性、可靠性1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting我国《企业会计准则——基本准则》确定的目标向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。2021/11/311三、财务会计的本质1.信息系统论2.管理工具论3.管理活动论4.艺术论有关会计本质的几种观点财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用者提供以财务信息为主的经济信息系统。财务会计的定义1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/312四、财务会计的基本特征1.向企业外部提供信息2.提供以会计报表为核心的信息3.主要提供货币量化的历史信息4.由确认、计量、记录和报告等程序构成5.其依据是会计准则和会计制度财务会计在目标、对象、规范、报告形式等方面区别于管理会计。1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/313财务会计管理会计目标对外提供决策有用信息为内部管理所用对象资金成本规范专门的准则与制度内部规范报告三大报表内部报告（较灵活）模式账—证—表无特殊模式1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/314五、财务会计的环境1.高新技术和高新技术产业的迅猛发展2.经济全球化的形成3.全球资本市场的逐步成熟和完善4.我国处于经济体制转轨、经济结构调整和经济方式转变的时期5.我国政府高度重视会计工作，会计规范逐步完善1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/315六、财务会计的处理程序1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting会计确认会计记录会计报告会计计量将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。2021/11/316七、会计信息的质量特征效益＞成本可理解性决策有用性相关性可靠性可比性重要性1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/317（一）会计信息质量特征的界定相关性包括：预测价值、反馈价值、及时性；可靠性包括：可核性、中立性、真实性；可比性包括：不同的企业间的可比和同一企业不同时期会计处理的一致性。重要性是指：当一项会计信息被遗漏或错误地表达时，可能影响依赖该信息使用者的判断。1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/318（二）会计信息质量特征我国《企业会计准则—基本准则》客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/319八、会计假设1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/320九、会计规范体系会计规范是指会计业务处理与生成会计信息过程中的各种会计行为所作的限定或约束，其体系层次如下：1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting相关法律企业内部会计制度专业法规与规章如公司法、证券法、会计法等如企业会计准则、审计准则和信息披露制度等它是企业根据相关的法律、法规和规章制定的反映企业实际情况的会计处理规范。2021/11/321十、会计计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting这些计量属性是互不相容的吗？2021/11/322十一、会计循环企业经济活动数据收集、整理、分析编制会计分录登记账户账户记录核查编制财务报表会计信息系统决策有用会计信息1总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3231总论级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting本章适用的会计准则中国会计准则《企业会计准则——基本准则》国际会计准则财务报表的编报框架2021/11/3242中南财经政法大学·会计学院CASHChapter2货币资金2021/11/3252货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting掌握货币资金的管理与控制掌握货币资金在会计报表中的列示学习目的与要求2021/11/326重点货币资金的管理与控制难点银行存款与余额调节表的编制教学重点与难点2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/327一、货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职责分工■交易分开■内部稽核■定期轮岗2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/328二、现金1.概述（1）定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金（2）账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账（3）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额如果发生不相等的情况，该如何处理？2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3292.现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3303.现金清查核算现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（利得）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金管理费用（损失）贷：待处理财产损溢2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/331三、银行存款及其他货币资金1.概述（1）银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（2）银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3322.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/333（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算或同一票据交换区域的款项支付④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/334（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/335银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3363.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2货币资金级财务会计级财务会计中IntermediateAccounting2021/11/3374.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借