2008年中级经济师金融专业知识与实务试题

1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税申报纳nashuishiwu项目四营业税纳税申报项目四营业税税额计算基础知识申报缴纳学习任务纳税申报项目四营业税1.能准确计算营业税税额；2.能准确填制营业税纳税申报表；3.能妥善办理营业税的税款缴纳工作。学习目标纳税申报项目四营业税营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种流转税。任务一营业税的基本内容营业税的特点以非货物营业额为征税对象按行业设计税目税率计算简便，便于征管纳税申报项目四营业税一、营业税纳税人——在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人【特殊规定】1、铁路运输2、单位以承包、承租、挂靠方式经营——承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则是承包人为纳税人纳税申报项目四营业税【例题】下列属于营业税纳税人的是（）。A.提供技术咨询服务的公司B.从事运输劳务的企业C.提供缝纫劳务的个人D.提供培训辅导的单位【正确答案】ABD解析：本题考核营业税的纳税人。营业税所称应税劳务，是指除加工、修理修配以外的其他劳务，选项C，缝纫劳务属于对衣物进行的加工、修理劳务，因此不是营业税纳税人。纳税申报项目四营业税二、征税范围（一）一般规定——在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。【注意】——单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于应税劳务。纳税申报项目四营业税【例题】根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不缴纳营业税的是（）。A.某制造公司买卖商品取得收入8万元B.某旅行社从事旅游业务取得收入20万元C.某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万元D.某商场批发、零售商品取得收入3万元【答案】ACD解析：销售有形动产是缴纳增值税；加工、修理修配不是营业税劳务，而是缴纳增值税。纳税申报项目四营业税【境内】（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。纳税申报项目四营业税【例题】下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D.境内某公司销售其位于境外的不动产【正确答案】A解析：选项A，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内，因此缴纳营业税；选项B，修理劳务不是营业税应税劳务；选项CD，根据规定是“所销售或者出租的不动产在境内”，选项CD中是在“境外”，因此不缴纳营业税。纳税申报项目四营业税【例题】下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。A.某金融机构在境内买卖货物期货B.某电子公司将境内一栋房产赠送他人C.某房地产公司在境内销售写字楼D.某工业企业有偿转让专利权给W企业在境内使用【正确答案】BCD解析：选项A中是“货物期货”，是销售有形动产，缴纳增值税。纳税申报项目四营业税【应税劳务】——指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务【有偿】——提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为纳税申报项目四营业税【例题】中国公民小李的下列劳务中，应缴纳营业税的是（）。A.为其任职的单位提供的劳务B.在当地一家医院作义工C.自行组织的舞蹈培训班收入D.参加农村义务表演【答案】C解析：本题考核营业税的纳税人。选项A，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。选项B.D，提供应税劳务、是指有偿提供应税劳务的行为。纳税申报项目四营业税二、征税范围(二)特殊规定1.兼营不同税目的应税行为纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。纳税申报项目四营业税二、征税范围(二)特殊规定2.混合销售行为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为，只征增值税，不征营业税。纳税申报项目四营业税二、征税范围(二)特殊规定3.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税；不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关来核定应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率(一)税目(共9个税目)1.交通运输业2.建筑业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率(一)税目(共9个税目)3.金融保险业是指经营金融、保险的业务，同时还包含典当业务。4.邮电通信业5.文化体育业是指专门办理信息传递的业务活动。按不同的传递方式，分为邮政和电信两类。是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率(一)税目(共9个税目)是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球室、高尔夫球场、保龄球馆、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。注意：娱乐场所为顾客提供饮食服务及其他各种服务不按服务业而按照娱乐业征税。6.娱乐业纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括代理业、旅店业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。7.服务业(一)税目(共9个税目)纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率8.转让无形资产转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。【注意】自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。(一)税目(共9个税目)纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率9.销售不动产指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。注意：自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位与个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税(一)税目(共9个税目)纳税申报项目四营业税三、营业税的税目和税率(二)税率税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%保龄球、台球按5％纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算二、转让无形资产应纳税额的计算三、销售不动产应纳税额的计算任务二营业税的计算纳税申报项目四营业税计税公式：应纳税额＝营业额×税率应税营业额，是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入应税营业额中计算应纳税额。纳税申报项目四营业税【例外】价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为，按下列顺序确定其营业额：①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；③营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算计税依据(一)交通运输业营业额包括客运收入、装卸搬运收入、其他运输收入和运输票价中包含的保险费收入，以及随同票价、货运运价及向客户收取的各种交通运输建设基金等。【注意】运输企业从事联运业务的，以实际取得的营业额为计税依据【注意】运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为应税营业额。纳税申报项目四营业税【例1】某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算该应缴纳的营业税税额。一、提供应税劳务应纳税额的计算(一)交通运输业实例应纳税额＝(售票收入总额—联运业务支出)×适用税率＝(600-100)×3%＝15(万元)解答纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算(二)建筑业单位和个人自建建筑物后销售要按两个税目缴税，即自建行为按建筑业征3%的营业税；其销售行为按销售不动产征5%的营业税。特别注意计税依据为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算(二)建筑业计税依据纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额纳税申报项目四营业税【例2】某建筑安装公司承揽一项水塔的建筑安装工程,工程价款为257800元,所安装的计入安装工程产值的设备价款为45375元。请计算该公司应缴纳的营业税税额。一、提供应税劳务应纳税额的计算(二)建筑业实例应纳税额＝(工程价款＋设备价款)×适用税率＝(257800＋45375)×3%＝9095.25(元)解答纳税申报项目四营业税【例3】某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。请计算该公司要缴纳的营业税。一、提供应税劳务应纳税额的计算(二)建筑业实例应纳税额＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋1005×5%＝77.99（万元）。解答纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算(三)金融保险业计税依据金融业的应税营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益以及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。保险业的应税营业额是指保险机构经营保险业务所取得的保费收入。纳税申报项目四营业税一、提供应税劳务应纳税额的计算(三)金融保险业【具体规定】贷款业务以纳税人发放贷款所取得的利息收入全额为营业额金融商品转让业务以卖出价减去买入价后的余额为应税营业额（不得扣除相关税费）融资租赁业务以租赁费减去以设备价款后的余额为应税营业额保险业务实行分保险的，以全部保费收入减去付给分包人的保费后的余额为初保业务的计税依据其他金融业务典当业的应税营业额为经营者取得的利息和其他各种费用；金融经纪业的应税营业额为金融机构从事金融经济业务所取得的手续费。纳税申报项目四营业税【例4】某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：（1）取得贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元；（2）取得转让公司债券收入1098万元（扣除税费2万元），债券的买入价为901万元（包括税费1万元）；（3）取得金融服务总收入100万元，支付给委托方价款85万元；（4）吸收居民存款500万元。计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。实例纳税申报项目四营业税（1）贷款业务应纳营业税税额＝600×5%＝30（万元）（2）债券转让应纳营业税税额＝[（1098＋2）－（901－1）]×5%＝10（万元）（3）手续费应纳营业税税额＝（100－85）×