2017年经济师《中级财税》真题及解析

全国经济专业技术资格考试2017年《财政税收专业知识与实务》（中级）真题（考试时间150分钟满分140分）一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．政府采购方式中，适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（A．单一来源采购C．公开招标采购B．竞争性谈判采购D．国内国外询价采购）。1．【答案】B。解析：竞争性谈判采购是指采购主体通过与多家供应商谈判，最后决定中标者的方法。适用于紧急情况（如招标后没有供应商投标等特殊情况）或涉及高科技应用产品和服务的采购。2．小规模纳税人销售其取得的或自建的不动产，适用增值税率为（A．3%B．5%C．11%）。D．17%2．【答案】B。解析：小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3．下列属于一般利益支出的是（A．教育支出C．卫生支出）。B．行政管理费用支出D．企业补贴支出3．【答案】B。解析：一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益支出，如国防支出、行政管理费支出等，这些支出具有共同消费或联合受益的特点，所提供给每个社会成员的利益不能分别测算。4．个人购买家庭唯一一套住房，面积85平方米，契税适用税率（A．1%B．1.5%C．3%）。D．6%4．【答案】A。解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。5．政府将设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回资本并盈利，协议期满，项目产权回归政府，这种投资提供方式是1（）。A．BOT投资方式B．政府投资，法人团体经营运作方式C．私人投资方式D．政府与民间共同投资方式5．【答案】A。解析：BOT投资方式指的是政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。6．某商业银行从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例（利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A．5：1B．2：1C．3：2D．5：3）而发生的6．【答案】A。解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除：①金融企业为5：1；②其他企业为2：1。7．下列（）项目不得抵扣进项税额。B．从海关外取得的进口货物D．个人卖出的不动产A．货物运输普通发票C．收购的农产品7．【答案】A。解析：从销售方取得的增值税专用发票准予从销项税额中抵扣进项税额，但是购进货物取得的普通发票不能抵扣进项税额。8．下列不属于政府的直接显性债务的是（A．政府公债B．粮食收购和流通中的亏损挂账C．乡镇财政债务D．社会养老保险资金缺口8．【答案】D。解析：从我国当前情况看，政府的直接显性债务包括：①政府公债；②欠发职工工资而形成的债务；③粮食收购和流通中的亏损挂账；④乡镇财政债务。9．中央对地方的专项转移支付在全国人大批准后（A．30B．90C．15）日内下达。D．10）。9．【答案】B。解析：中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后30日内下达，专项转移支付在90日内下达。省级政府接到中央转移支付后，应在30日内正式下达到本行政区域县级以上各级政府。10．政府预算资金需求方的行为特征是（A．有追求预算规模最大化的内在冲动B．具有双重委托------代理关系2）。C．有诱发设租寻租收益的可能D．面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本10．【答案】A。解析：预算资金需求方的主要行为特征包括：①总体上是追求自身利益的最大化即预算规模最大化的利益集团；②有追求预算规模最大化的内在冲动。11．下列（）情形免征关税。A．有商业价值的广告品和货样B．关税税额100元人民币以下的一票货物C．在海关放行后损失的货物D．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品11．【答案】D。解析：下列进出口货物，免征关税：①关税税额在50元人民币以下的一票货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。12．某些行业因经营规模大、经济效益好、边际成本低、规模报酬不断增加，而为少数企业所控制，这种现象称为（A．竞争障碍C．不完全竞争）。B．外部效益D．效率缺失12．【答案】C。解析：不完全竞争是指某些行业因具有经营规模越大、经济效益越好、边际成本不断下降、规模报酬递增的特点，而可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象。13．关于购买性支出的说法，正确的是（A．购买性支出直接影响国民收入分配B．购买性支出直接影响就业C．购买性支出间接影响就业D．购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的13．【答案】B。解析：购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。选项A、C错误。购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。选项D错误。14．瓦格纳的“四端九项”税收原则体现的是现代税收财政的（A．普遍原则C．便利原则B．弹性原则D．节约原则）。）。14．【答案】B。解析：瓦格纳的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则。现代税收的弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要3在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。15．负荷定价法适用的财政支出项目是（A．公路运输C．医疗服务）。B．免疫防疫D．电力供应15．【答案】D。解析：负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格。在电力、燃气、电话等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用“公共劳务”收费法的平价政策。免疫防疫适用“公共劳务”收费法的免费和低价政策。16．关于税负转嫁的说法，正确的是（）。A．商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比B．商品供给弹性越小，税负前转的程度越大C．竞争性商品的转嫁能力较强D．征税范围广的税种较易转嫁16．【答案】D。解析：商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项A错误。商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比。选项B错误。对垄断性商品课征的税较易转嫁。选项C错误。17．L公司是甲国居民纳税人，2016年度的所得为100万元。其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%,L公司2016年度在甲国应纳所得税税额为（A．4.0B．20.0C．26.0）万元。D．28.817．【答案】D。解析：L公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4（万元）。L公司在甲国应纳税额=（100—4）×30%=28.8（万元）。18．某酒厂为增值税一般纳税人，2015年6月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额92600元。同时收取单独核算的包装物押金3000元，此项业务的增值税销项税额是（元。A．13454.70B．13890.60C．15011.32D．15301.92）18．【答案】B。解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，酒厂销售白酒应计算的销项税额=[（92600+3000）/（1+7%）]×17%≈13890.60（元）。19．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（A．收大于支，迅速增加外汇储备B．支大于收，动用外汇储备实现平衡4）。C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支19．【答案】C。解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项目、遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济稳定，因而国际收支平衡成为财政政策的目标之一。20．下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（A．国家物资储备支出C．社会福利救济支出）。B．国防支出D．行政管理支出20．【答案】A。解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。21．当购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（A．社会总供给减少C．促进经济繁荣）。|B．社会总需求减少D．造成经济萎缩21．【答案】C。解析：财政购买性支出的增加，往往会通过直接或间接刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。22．关于财政投资的说法，正确的是（A．财政投资中包括生产性投资B．财政投资必须注重经济效益C．财政投资的资金来源全部是无偿的D．财政投资只能投资于周转快、见效快的短期项目22．【答案】A。解析：政府投资可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成可以极大地提高国民经济的整体效益。选项B错误。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。选项C、D错误。23．下列既属于流通环节的补贴，又属于实物补贴的是（A．农副产品价格补贴B．职工副食品补贴C．农业生产资料价格补贴D．商业和外贸企业政策性亏损补贴23．【答案】A。解析：按财政补贴的环节分类，财政补贴可以分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。其中，属于流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商北和外贸企业的政策性亏损补贴等。按财政补贴的内容分类，财政补贴可以分为现金补贴和实物补贴。其中实物补贴主要体现为农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。选项A正确。24．在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度最重要的原则是（5）。）。）。A．公平原则B．经济原则C．效率原则D．财政原则24．【答案】A。解析：在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持平衡。25．下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是（A．自然资源使用权C．签证咨询B．著作权D．技术）。25．【答案】C。解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中，技术包括专利技术和非专利技术。26．下列关于增值税税率的说法，正确的是（A．进口粮食，税率为13%B．销售电子出版物，税率为17%C．提供交通运输服务，税率为11%D．提供有形动产租赁服务，税率为11%26．【答案】C。解析：纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚；⑧国务院规定的其他货物。选项A、B错误。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%。选项D错误。27．纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（A．税收滞纳金B．借款利息C．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D．帮助支出27．【答案】B。解析：在计算企业所得税应缴纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工资、薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦业务招待费；⑧广告费和业务宣传费；⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用；⑪公益性捐赠支