关于深圳中航地产股份有限公司

关于深圳中航地产股份有限公司对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整的专项审核报告目录页次一、专项审核报告1-2二、对以前年度已披露财务报表进行追溯调整的说明3-9三、2006年度合并差异比较表及注释说明（附件1）10-13四、2007年度合并差异比较表及注释说明（附件2）14-17五、2008年度合并差异比较表及注释说明（附件3）18-21六、2006年度母公司差异比较表及注释说明（附件4）22-24七、2007年度母公司差异比较表及注释说明（附件5）25-27八、2008年度母公司差异比较表及注释说明（附件6）28-30关于深圳中航地产股份有限公司对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整的专项审核报告华德专审字[2009]442号深圳中航地产股份有限公司全体股东：我所作为深圳中航地产股份有限公司（以下简称“贵公司”）聘请的贵公司2009年非公开发行股票财务报表审计的注册会计师，审计了贵公司2006年度、2007年度、2008年度的财务报表，并分别于2007年3月18日签发了深华(2007)股审字012号、于2008年4月8日签发了深华(2008)股审字012号、于2009年4月8日签发了华德股审字[2009]012号三个无保留意见的审计报告。我所作为贵公司2009年非公开发行股票财务报表审计的注册会计师，参照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》(证监发行字［2006］6号)，就贵公司编制的对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整说明及以前年度已披露的财务报表与申报财务报表各年度差异表出具本专项审核报告。如实编制和对外披露该项追溯调整说明及因追溯调整引起的差异比较表并确保其真实性、合法性及完整性是贵公司的责任。我们的责任是审核追溯调整说明所载资料及差异原因同贵公司申报的财务报表与贵公司已披露的2006年度、2007年度、2008年度财务报表之间的相关差异内容是否相符。我们认为，贵公司对已披露的2006年度、2007年度、2008年度财务报表进行追溯调整后而编制的2006年度、2007年度、2008年度申报财务报表符合《企业会计准则》和国家有关规定。本报告仅供贵公司2009年非公开发行股票申报资料之用，不得用于其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。附件：以前年度已披露的合并财务报表与申报财务报表各年度差异表见附件1、附件2、附件3以前年度已披露的母公司财务报表与申报财务报表各年度差异表见附件4、附件5、附件6广东大华德律会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师徐德中国深圳中国注册会计师薛祈明2009年8月18日深圳中航地产股份有限公司对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整的说明本公司2006年执行财政部于2000年12月29日颁布的《企业会计制度》以及《企业会计准则》和相关的补充规定。从2007年1月1日开始，本公司执行财政部于2006年2月15日颁布《企业会计准则》（以下简称“新会计准则”）。根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号——新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》（证监会计字[2007]10号）规定，本公司对2006年已披露财务报表进行了追溯调整，因此，本公司已披露的三年（2006年、2007年、2008年）财务报表均是按“新会计准则”编制的。因本公司2009年非公开发行股票需要而编制的三年（2006年、2007年、2008年）申报财务报表也是按“新会计准则”编制的，因此，本公司编制的三年已披露的财务报表与申报财务报表并不存在会计准则方面的差异，只是由于2009年本公司会计政策变更、合并范围变更等原因需对编制的已披露三年（2006年、2007年、2008年）财务报表进行追溯调整，从而引起了已披露的财务报表与申报财务报表的差异。下面对差异的形成原因及影响金额分别说明如下：一、会计政策变更引起的追溯调整根据本公司2009年4月26日第五届董事会第二十六次会议决议（2009年4月28日公告），本公司从2009年1月1日起对投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式。根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》，此项会计政策变更采用追溯调整法，并相应对已披露的2006年、2007年、2008年比较会计报表进行追溯调整。此项会计政策变更是形成本公司三年（2006年、2007年、2008年）已披露财务报表与申报财务报表差异的主要原因。投资性房地产会计政策变更对资产负债表及利润表影响如下：①投资性房地产会计政策变更对2006年、2007年、2008年资产负债表的影响项目2006年12月31日2007年12月31日2008年12月31日投资性房地产232,312,915.13448,713,955.27336,546,005.10存货-(95,866,338.91)固定资产(1,673,421.45)(1,580,397.08)递延所得税负债46,127,898.7470,253,443.8667,309,201.02盈余公积18,451,159.4926,187,520.6023,225,454.80未分配利润166,060,435.45235,687,685.43226,358,043.62少数股东权益---19,138,569.3919,653,305.66说明：A、2006年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额230,639,493.68元=232,312,915.13元-1,673,421.45元。B、2007年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额351,267,219.28元=448,713,955.27元-95,866,338.91元-1,580,397.08元。C、2008年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额为336,546,005.10元。②投资性房地产会计政策变更对2006年、2007年、2008年利润表的影响项目2006年初2006年度2007年度2008年度累计影响数净利润170,307,681.7214,203,913.2296,502,180.48(11,776,971.34)269,236,804.08归属于母公司所有者的净利润170,307,681.7214,203,913.2277,363,611.09(12,291,707.61)249,583,498.42少数股东损益------19,138,569.39514,736.2719,653,305.66投资性房地产会计政策变更对上表各年度各项目的影响计算过程参见以下说明四中的相关内容。二、同一控制下合并范围变更引起的追溯调整本公司的子公司深圳市中航地产发展有限公司于2008年收购了原属于本公司母公司持有的深圳中航幕墙工程有限公司（以下简称为“幕墙公司”）100%的股权(注：幕墙公司成立于1982年8月4日),由于该股权转让手续在2008年末尚未办好,故幕墙公司在2008年未纳入本公司的合并报表。由于本公司在2009年初对该项股权取得了实质控制权，故本公司从2009年1月1日开始将幕墙公司纳入合并报表。由于幕墙公司系2009年发生的同一控制下的企业合并，根据《企业会计准则第20号—企业合并》规定，在编制三年比较报表时，应追溯调整可比期间的合并报表，为此本公司将幕墙公司2006年、2007年、2008年报表纳入合并报表并进行了追溯调整。由于幕墙公司的净资产占本公司净资产的比例不大，对本公司的影响较小，此项合并范围变更引起的追溯调整是形成本公司三年（2006年、2007年、2008年）已披露财务报表与申报财务报表差异的次要原因。三、财政部文件规定调整财务报表项目的列报引起的追溯调整根据2009年6月11日财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知“财会[2009]8号”文件规定，从2009年1月1日开始，企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。企业合并利润表也应按照上述规定在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。根据《企业会计准则第30号—财务报表列报》规定，在编制三年比较报表时，已追溯调整2006年、2007年、2008年可比期间的会计数据。本公司2006年至2008年的“其他综合收益”项目，根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失项目只有一项内容：即可供出售金融资产项目中列示的本公司持有的两项上市公司股份江铃汽车与皖能电力（注：系公司以前年度取得的两项法人股，目前已解除了限售）。两项上市公司股份的公允价值变动，在其出售之前尚未实现，而按会计准则规定却已计入所有者权益中的资本公积，待实现时方可转入损益。该项列报的调整对本公司2006年至2008年资产负债表的所有者权益无任何影响，仅对2006年至2008年损益表中增列的“其他综合收益”和“综合收益总额”项目有影响。四、上述调整对公司报告期各年度财务情况的影响明细如下：（1）2006年度：单位：人民币元项目已披露财务报表A调整后财务报表B差异C=B-A差异原因资产2,304,580,654.242,625,607,326.51321,026,672.27*1、*2负债1,689,593,333.681,802,680,626.62113,087,292.94*1、*2少数股东权益126,612,647.68126,612,647.68---股东权益614,987,320.56822,926,699.89207,939,379.33*1、*2营业收入1,451,101,997.541,645,669,447.00194,567,449.46*1营业成本1,009,578,737.741,173,614,842.40164,036,104.66*1、*2公允价值变动收益---13,734,588.0013,734,588.00*2营业利润145,744,799.63165,086,609.5819,341,809.95*1、*2利润总额148,226,577.12167,607,082.5319,380,505.41*1、*2所得税费用25,449,758.7529,000,737.053,550,978.30*2净利润122,776,818.37138,606,345.4815,829,527.11*1、*2*1.本公司2009年合并同一控制下的深圳中航幕墙工程有限公司后，在编制2006年可比期间的合并报表时，本公司将幕墙公司2006年的报表纳入合并。该事项致使2006年合并报表项目发生如下变动：(1).货币资金增加3,852,654.78元;(2).应收帐款增加17,928,363.48元;(3).预付账款增加27,496.080.08元;(4)其他应收款增加6,140,487.74元;(5).存货增加11,704,606.53元;(6).固定资产增加23,264,985.98元;(7).短期借款增加8,000,000.00元;(8).应付帐款增加26,726,884.98元;(9).预收帐款增加16,058,165.66元;(10).应付职工薪酬增加1,787,170.52元;(11).应交税费增加2,771,856.62元;(12).其他应付款增加11,615,316.42元;(13).资本公积增加23,427.784.39元;(14).营业收入增加194,567,449.46元;(15).营业成本增加168,056,408.18元;(16).营业税金及附加增加6,023,312.12元;(17).管理费用增加16,670,106.67元;(18).财务费用增加1,193,103.48元;(19).资产减值损失增加1,037,600.58元;(20).营业外收入增加49,453.66元;(21).营业外支出增加10,758.20元;(22).净利润增加1,625,613.89元。*2.本公司2009年投资性房地产会计核