北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知-

北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：为进一步加强个人出租房屋的征收管理，规范税款入库方式、入库级次和适用征收率，现就有关问题通知如下，请依照执行。一、根据《北京市地方税务局关于修订北京市地方税务局个人出租房屋管理办法的通知》（京地税征〔2004〕181号）文件的有关规定，个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等地方各税。税务机关或代征人在按照5％综合征收率计征方式征收或代征个人出租房屋税款时，个人所得税按0.5％的征收率计征，其他地方各税按照4.5％的征收率计征，并向纳税人填开包括房产税和个人所得税的完税证明。代征人应专户存储代征的税款，严禁挪用。税务机关或代征人在按照规定期限解缴上述税款时，应按房产税（个人出租房屋子目）和个人所得税科目（财产租赁所得子目）分税种向银行汇总解缴税款。划分比例为房产税科目占4.5％，个人所得税科目占0.5％。二、根据京地税征〔2004〕181号文件的规定，对个人出租、转租、再转租房屋的，应采取综合征收率方式或分税种计征方式征收，各局在按照综合征收率方式征收税款时，要严格执行5％的综合征收率。三、本通知自2007年2月1日起执行，原京地税征〔2004〕181号文件第18条同时废止。国家税务总局文件国税发〔2006〕187号国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行一、土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值二、土地增值税的清算条件（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的3.（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩2.3.4.（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税四、土地增值税的扣除项目（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。（二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。北京市地方税务局文件京地税地〔2006〕509号北京市地方税务局关于土地增值税征收管理有关问题的通知各区、县地方税务局、各分局：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）及相关文件精神，结合本市土地增值税的征管情况，现对征收土地增值税涉及有关问题通知如下，请依照执行。一、对本市房地产开发企业在项目全部竣工土地增值税清算前预（销）售商品房取得的收入，除政府批准的经济适用房和限价房外，自2007年1月1日开始，一律按预（销）售收入的1%预征土地增值税。二、对未按规定期限预缴土地增值税的房地产开发企业，依法应于缴纳税款期限届满之日的次日起，按日加收应预缴未预缴税款万分之五的滞纳金。三、为了进一步方便预缴土地增值税的纳税人办理预缴申报手续，有效提高土地增值税预缴申报效率，自2007年1月1日起，对本市房地产开发企业在按预售收入预缴土地增值税的纳税申报时，启用《房地产开发企业预缴纳税申报表》。北京市地方税务局文件京地税地〔2006〕531号北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知各区、县地方税务局、各分局：为进一步加强印花税的征收管理工作，根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）文件的有关规定，现将有关问题通知如下：一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税对于以电子形式签订的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。二、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。纳税人应按印花税“三自”缴纳的原则贴花完税，一份应税凭证应纳税额超过500元的，应以税收缴款书的方式缴纳印花税。税务机关的契税征收窗口，应对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同的贴花完税情况进行监督审核，发现纳税人未按规定缴纳印花税的，应监督其即时缴纳印花税。三、本通知自2007年1月1日起执行。北京市地方税务局文件京地税个〔2007〕187号北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知各区、县地方税务局、各分局：现将《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）转发给你们，请依照执行。《北京市地方税务局关于个人取得拍卖收入征收个人所得税问题的通知》（京地税个〔2005〕116号）同时废止。附件：二○○七年四月二十七日国家税务总局文件国税发〔2007〕38号国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）同时废止。二○○七年四月四日国家税务总局国税函〔2007〕375号