房地产企业税收征管中存在的问题与对策(1)

房地产企业税收征管中存在的问题与对策作者：江丹萍，温皓壳作者单位：江丹萍(余江县地方税务局)，温皓壳(余江县国家税务局)刊名：合作经济与科技英文刊名：CO-OERATIVECONOMY&SCIENCE年，卷(期)：2009，(9)被引用次数：0次参考文献(5条)1.张银贵我国房地产税收存在的问题及改革研究[期刊论文]-经济论坛2008(07)2.王剑荣房地产税收管理中存在的问题与对策[期刊论文]-中国乡镇企业会计2008(02)3.杨华勇一体化后的房地产税收现状2008(01)4.付俊花改革与完善我国房地产税收制度的探讨[期刊论文]-会计之友2008(01)5.王素昭我国房地产税收制度的现状和改革对策[期刊论文]-山西建筑2008(04)相似文献(10条)1.学位论文邓志萍我国房地产市场税收征管研究2007房地产业是国民经济的支柱产业。房地产市场税收是一个包括房地产业在内的，与所有房地产经济行为有关的税收体系。国际经验表明，市场经济中一个有效的房地产税收体系是国家组织财政收入、调控房地产市场、规范房地产经济行为、促进土地资源优化配置的重要的经济杠杆。而房地产税收重要作用的发挥必须依托于房地产税收的征收管理。由于我国房地产市场涉及的税种多，税源分散，税源控管存在一定的漏洞，税收征管难度大，税收流失比较严重。在这种背景下，对房地产市场税收的征收管理作一个比较深入的理论探讨和现实分析，并提出完善我国房地产市场税收征管的思路与方法，就具有重要的理论与现实意义。本文的研究思路是：首先介绍了我国房地产市场税收体系的形成、发展，归纳了我国目前在房地产开发、房地产交易、房地产保有及房地产所得等环节所需征收的税收情况，分析了我国房地产税收各税种的税收归属与税权划分问题，以及税务机关征收房地产税收所用的征管模式、征管方法与方式。根据我国房地产税收的征管现状，深层次地挖掘了我国在房地产开发、房地产交易、房地产出租、房地产保有等各环节的税收征管中存在的主要问题。认为主要是纳税人纳税意识淡薄、税收政策本身不完善、组织机构重复设置、税收征管疏于管理、淡化责任、政府间有效配合不够，缺乏有效沟通及征收管理基础条件差等原因使然。接着对国外房地产税收征管的相关问题进行了介绍和比较分析，紧密联系中国国情特点，提出了完善我国房地产市场税收征管的对策，并具体从房地产开发企业、房屋出租、二手房交易三个方面提出了相应的控管措施。2.期刊论文余新星浅谈如何抓好小城镇房地产税收征管-企业家天地（下旬刊）2009,(12)小城镇房地产税收征收涉及税种多、征管难度大,税源控管存在较多漏洞,税收收入流失现象较为严重,对此问题的解决需要各部门齐抓共管.3.学位论文张翼西安市房地产税收征管问题研究2009近年来，房地产行业发展迅速，已经成为国民经济的重要产业，房地产税收收入比重已经占到地方财政收入的重要份额，房地产税收的宏观调控重要性日益突出，但房地产税收征管却处在一个较低水平，房地产税收收入与固定资产投资额和理论值均有一定差距。本文结合实际工作中的数据、资料，对西安市房地产市场税收进行了分析和研究，是对具体城市房地产税收征管所作的较为系统的理论分析和实证研究，对于完善房地产税收政策、促进西安市房地产税收征管具有参考价值。br　　本文归纳了国外房地产税收征管制度对我国的借鉴之处，概括了我国房地产市场发展历程，研究了西安市房地产行业发展状况。由于我国房地产税收制度设定不合理、法律政策不完善、征管模式不科学导致了房地产税收的机制性问题；而在房地产开发各个环节上，由于各部门信息传递不顺畅，造成各个税种的计税依据不可靠，导致房地产税收收入的流失。通过对西安市房地产税收市场的实证研究，从法制建设、征管模式、缺少纳税评估、信息不对等、政府职能错位五个方面分析了产生房地产税收问题的深层次原因。由于我国房地产税收税种多、环节多、涉及部门广，因此，除了需要加强房地产行业法制建设、适当下放房地产税收地方立法管理权外，还亟需建立符合西安市实际的房地产评估制度，建立独立的评估组织，开展以市级数据集中为主要内容的房地产一体化征管，才能有效组织房地产税收收入，确保国家产业凋控政策的落实。改革房地产税收制度，要坚持“简税制、宽税肇、低税率、严征管”的思路和法定、公平、效率、简明原则，叫确中央和地方在房地产税收中的权限划分，明确房地产各部门在一体化征管中的权利义务，共建协税护税房地产税收征管机制。br　　关键词：房地产，征管，评估，一体化4.期刊论文阿斯哈尔·吐尔逊规范我国房地产税收征管的思考-当代财经2006,(5)我国现行房地产税制和房地产税收征管工作还存在许多问题.规范我国房地产税收征管应加强税收法律宣传,提高税务人员素质,健全房地产评估制度,强化部门合作、做好税收分析工作,加大税收稽查力度.5.学位论文林大军烟台市房地产企业税收征管研究2009近年来，我国房地产业取得了迅速的发展，有效地带动了其他相关行业或产业的快速发展，在国民经济发展中发挥着重要的作用。与此同时，房地产业的税收收入占财政收入的比例逐年提高，房地产税收成为国家财政收入的重要组成部分。作为一个税源潜力丰富的产业，房地产业始终是税务机关税收征收与管理的重点行业，而房地产企业作为房地产业的主要构成，其本身的经营特点决定了其涉及税种多、纳税环节复杂，给税收征管工作带来了一定的困难。此外，由于税务机关与房地产企业的信息不对称，税务部门税收征管体制尚不健全，对于房地产企业的税收征管仍处在一个较低的水平。如何加强房地产企业的税收征管给我们提出了新的要求。本文主要采用案例分析、归纳总结、对比分析的方法，对房地产企业的税收征管问题进行探讨。全文共五章，各章的内容如下：一、导言。介绍了选题的背景以及本文的结构与研究方法，并对国内外房地产税收征管的研究进行综述，提出了本文的创新之处与不足。二、房地产企业与房地产业税收征管。简要介绍了我国房地产业的发展现状，房地产企业的经营特点及税收征管概况，并对二者的关联关系进行分析。三、烟台市房地产企业税收征管的现状。从房地产的发展状况，对房地产业税收的征管流程与征管方法进行介绍，评析烟台市的房地产企业税收征管现状，指出其房地产企业税收征管过程中存在的问题，并分析其成因。四、国内外的房地产税收征管经验借鉴。首先，以国内房地产业税收征管的典型地区为例，分析其房地产税收征管模式。其次，介绍国外房地产税收征管的总体现状，并选取房地产业和税制发展较为成熟的美国、法国以及跟我国有较多相似之处的日本为对象，分析其房地产税制及税收征管特点。五、完善烟台市房地产企业税收征管的思路。以第三部分对烟台市房地产企业税收征管的分析为基础，通过借鉴国内外税收征管经验，提出在当前税制下完善烟台市房地产企业税收征管的思路及优化房地产企业税收征管的外部环境的建议。6.学位论文张平竺房地产税基评估研究2007进入21世纪以后，我国房地产业迅猛发展，这使得房地产税备受人们的关注。2003年，党的十六届三中全会明确提出，要在条件具备时对不动产开征统一规范的物业税。此后，物业税就一直是理论界及实践部门讨论的热点。然而，大多数学者只是将目光集中在物业税税制的设计方面，而忽视了对物业税税基评估的研究。实际上，顺利开征物业税的重要前提之一就是科学确定物业税的计税依据即确定物业税税基的价值，这就使得构建科学的房地产税基评估体系显得尤为重要。在全球范围内，由于受房地产经济发展和其它有关因素的影响，房地产价格发生经常性地、较大幅度变动已成为人们不可回避的问题，这就给那些采用历史成本作为财产税计税依据的国家和地区造成税收流失和税负严重的不公。而单宗评估方法确定的房地产价值作为计税依据在房地产税制和税收征管中则存在征税成本较大，且不利于地方政府正确评价地方财源等问题。从世界各国情况看，财产税制较为完善的国家和地区中确定不动产的税基价值，大多是以经评估确定的房地产税基价值作为房地产税的重要计税依据。例如，美、英、德等成熟市场经济国家和立陶宛等发展中国家和地区都相继采用以批量评估方法为主的评估方法来对房地产税基进行评估。他们共同的做法是设立独立的评估机构和专业的评估人员，使用计算机辅助手段对房地产税基进行批量评估的方法，并相应建立房地产税基评估制度和体系。相比之下，我国在房地产税基评估方面才刚刚起步，目前尚未建立房地产税基评估制度和体系。因此，在充分借鉴这些国家有益经验的基础上，构建符合我国实际情况的房地产税基评估体系就具有重要的理论意义和现实指导意义。本文主要是运用房地产评估理论，通过采用定性分析和定量分析相结合、规范分析、案例分析、比较研究等多种研究方法，深入分析了我国开展房地产税基评估存在的问题及可行性，在吸收国外有益经验的基础上，较为系统地提出了建立和完善我国房地产税基评估制度体系的具体建议。全文共分6个部分。第一部分导论，主要介绍论文选题的背景与研究意义、国内外研究的文献综述及本文的研究方法与逻辑框架；第二部分我国房地产税基评估现实基础分析，从分析我国现行房地产税制存在的问题及原因出发，探讨了我国开展房地产税基评估的必要性和已具备的现实条件；第三部分房地产税基评估基本框架分析，主要包括房地产税基评估的内容分析及其与房地产估价的比较，以及房地产税基评估管理体系；第四部分境外房地产税基评估实践及经验借鉴，通过对境外房地产税基评估采用的方法和组织形式的分析，总结其对我国房地产税基评估的借鉴和启示；第五部分房地产税基批量评估方法分析，主要分析房地产税基批量评估的内容和评估软件系统及数据新型工具的应用；第六部分构建我国房地产税基评估的有关思考，主要对我国房地产税基评估的法律制度、行为主体、内容与程序及申诉制度等方面提出一些建议。7.期刊论文杨玲玉.LingyuYang外资房地产企业所得税征管存在的问题及建议-涉外税务2007,(11)针对外资房地产企业在企业所得税方面特殊的征管方法,本文介绍了外资房地产企业所得税的申报征收方法、应纳(退)税额的计算以及申报表的填写,并对税收征管中存在的问题提出了建议.8.学位论文王明玉完善我国房地产税制的研究2008本文运用公共管理、公共政策分析及公共财政等学科的理论知识，以我国现行房地产税制的现状分析为切入点，对我国现行房地产税制存在的问题以及当前已运用的税收手段调控房地产市场所发挥的作用及存在的局限性进行分析和归纳，论文指出，现行房地产税制存在租税费混杂、税种设置不合理、计税依据不科学、重复征税、税负不公平等一系列弊端，由于目前的税收调控主要集中于流转、交易环节，而间接税容易转嫁，在交易环节对房地产征税的方式只是暂时打压或者抑制炒房行为，其从本质上说仍是一种“预见性”、“预防性”的短期政策，结果只能是治标不治本，房地产税制在房地产市场中的宏观调控作用未能充分发挥。为了尽快解决这些问题，本文结合我国当前税制改革的大背景和公共财政框架构建的基本要求，借鉴国外房地产税制的先进经验，提出了完善我国房地产税制应着重解决的四大问题：一是房地产税制改革完善的功能定位；二是完善房地产税制应遵循的原则；三是完善房地产税制应有的配套措施；四是完善房地产税制的基本改革内容。完善我国房地产税制应充分发挥房地产税收的经济调控功能和财政功能，目前尤以前者为主，兼顾后者。完善我国房地产税制应遵循公共财政的导向原则、效率优先兼顾公平的原则、合理划分税权的原则、严征管与配套制度并举的原则。完善我国房地产税制应有的配套措施是提高房地产税收的立法层次，赋予地方相应的立法和管理权限，强化房地产产权登记制度，建立税收征管机构与房地产管理机构的信息沟通制度。完善我国房地产税制的基本改革内容是：按照流转交易、取得和保有三个环节分别设置税种，进行相关税种合并，完善原有税种，开征新税种，取消不合理收费。具体来说主要是：对流通转让环节实行税收区别对待调节，开征豪宅、别墅的消费税，减轻房屋租赁环节的税收负担，调整和完善土地增值税；在取得环节，对无偿取得房地产适度开征遗产税和赠与税，对有偿取得房地产合并相关税费；保有环节合并税种开征统一的物业税；对开征物业税的必要性、物业税的开征