AB_PLC及网络通讯培训教材

•第二课时征税和纳税•知识梳理职能政治权力财政收入强制性无偿性固定性流转税所得税取之于民用之于民物质基础各种服务诚信纳税偷税欠税骗税抗税滞纳金罚款刑事责任监督•1.议一议：税收政策的调整是否改变了税收的固定性？•【答案】并没改变。税收是国家调节经济的重要杠杆，随着经济形势的变化，国家有关部门对税收政策适时调整。•思考讨论•2.比一比：征收个人所得税与征收增值税的意义。•【答案】比较个人所得税增值税区别调节个人收入分配，实现社会公平防止偷税漏税，有利于生产专业化发展及体现公平竞争联系都是国家调节经济的重要杠杆。有利于国家增加财政收入。目前，适时调整税率有利于扩大内需•3.看一看：阅读下面漫画，给我们什么启示？•【答案】依法纳税是公民的基本义务，我们应自觉诚信纳税。•1．正确理解税收的含义及本质•(1)税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。要把握五个要素：①税收的主体——国家。②税收的目的——实现国家职能。③税收凭借的力量——国家政治权力。④税收的依据——税法。⑤税收的地位——是财政收入的基本形式。•问题解读•(2)税收的本质：税收体现的是一种分配关系，集中反映了国家与社会各阶级各阶层的经济利益关系。•附：(上牵下连)•2．税收的基本特征特征强制性无偿性固定性表现国家凭借政治权力强制征税；纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系①三者是紧密联系、不可分割的②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障③税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。图示如下：•3.全面理解“依法纳税是公民的基本义务”•履行自觉纳税的义务，这是由社会主义国家的性质决定的。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。•(1)社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，必须承担义务，自觉诚信纳税。•(2)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促下、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、骗税、抗税行为都是违法的。•(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，监督税务机关的执法行为。•(4)每个公民不管是不是直接的纳税人，都应该具有纳税人意识。•1．国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》明确提出，个人年收入所得12万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()•A．无偿性B．固定性•C．强制性D．自觉性•【答案】C•成功体验•2．看漫画，我国个人所得税的显著特点是()•A．体现公平原则，所有企业和农民都要依法纳税•B．体现奉献精神，不论收入高低，纳税越多越好•C．高收入者多纳税，低收入者少纳税•D．高收入、低收入和无收入者一视同仁，依法征收•【答案】C•3．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借_______依法取得财政收入的基本形成()•A．经济权力B．社会权力•C．政治权力D．法律权力•【答案】C•●交流互动•2014年1月7日，据公安部透露，为严厉打击整治“营业税改征增值税”试点行业虚开增值税专用发票、骗取出口退税和制售假发票违法犯罪活动，2013年5月至10月，公安部、国家税务总局开展打击整治发票违法犯罪专项行动，共破获各类发票犯罪案件10043起，涉案金额519.57亿元，累计查补入库税款49.28亿元。•上述案件对公民有什么启示？•【答案】(1)我国税收取之于民、用之于民，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。•(2)公民要增强主人翁意识，自觉与违反税法的行为作斗争，以维护人民和国家利益。•【例1】(2013·四川文综)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是()•典例赏析•税收及其种类•①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源②降低企业税收成本，增强企业发展能力③促进第三产业发展，有益经济结构调整④完善国家财税制度，强化财政支出约束•A．①②B．①④•C．②③D．③④•尝试解答：________•【答案】C•【解释】材料显示S市纳入“营改增”试点企业有九成税负减轻，这有助于企业的发展，②正确；“营改增”把交通运输业和6个现代服务业列入推广范围，说明国家支持引导其加快发展，优化我国的产业结构，③正确；“营改增”并不是拓宽财政收入来源，①排除；材料没有涉及对财政支出的约束，④排除。•【例2】(2013·重庆文综)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中将可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()•A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费•B．对无需报账的就餐者可以不开具发票•C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力•D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失•尝试解答：________•【答案】D•依法纳税是公民的基本义务•【解释】发票是税务机关进行税务管理的基础和依据，推进刮奖发票，目的是调动消费者索要发票的积极性，从而有助于减少偷税行为，并不是为了促进消费，故A错误，D正确；发票是消费者维权和国家征税的依据，故B说法不恰当；提供刮奖发票与增强餐馆的竞争力没有必然联系，故C不选。•税收•【背景材料】2014年1月27日，据国家财政部网站消息，2013年各级财政部门认真贯彻党中央、国务院决策部署，及时采取措施，大力支持税务、海关部门依法征收，全国财政收入预算顺利完成。2013年我国公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。其中，财政收入中的税收收入110497亿元，比上年增长9.8%。在税收取得重大成果的同时，另一方面，有意偷逃税款现象依然比较普遍地存在于我们的现实生活中。•热点探究•【探究设计】你认为应采取哪些措施来克服偷逃税款现象？•【答案】①完善分税制，逐步消除地方、部门领导干预税收执法的利益基础，严禁越权减免税。②强化税务执法，依法治税，对各种偷税、骗税行为加大打击力度，严厉打击各种涉税犯罪行为，增强执法力度。③从树立纳税义务入手，搞好对公民履行纳税义务的宣传教育，强化企业、单位、个人自觉申报纳税的法律意识和法律责任。④提高税务人员素质，抓好税收监管和重点税务稽查。