XXXX市中地税局企业所得税培训课件(1)

感谢您的关注！2015年，你需要知道的那些新政策企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表课程框架优惠类收入类扣除类综合类12政策介绍预缴和汇缴填报1如果你是小型微利企业从事国家非限制和禁止行业–产业结构调整指导目录（2011年）。并符合工业企业，年下列条件的企业–度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；–其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。首先，谁是小型微利企业？相关口径从业人数•是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数和资产总额指标•按企业全年季度平均值确定；•季度平均值平均值＝（季初值+季末值）÷2•全年季度平均值平均值＝全年季度平均值÷4年度中间开业或者终止经营活动•以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标某咨询企业2014年成立，员工10个人，初期投资30万，2014年全年盈利30万，属于鼓励类行业，享受小型微利企业优惠政策能节省多少钱？30万*5%=1.5万一个案例自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。其次，2015最新小微政策？其次，2015最新小微政策？查账征收•一直可以享受定率核定•2014年开始享受定额核定•2014年开始享受某咨询企业2014年成立，员工10个人，初期投资30万，2014年全年盈利10万，属于鼓励类行业，享受小型微利企业优惠政策能节省多少钱？10万*15%=1.5万一个案例20万以下•实际执行10%税率20万-30万•实际执行20%税率小微政策按所得额分类在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。2014年度汇缴时如何申报享受？2014年度汇缴时如何申报享受？2014年汇缴时如何申报享受？小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的或相关条件发生变化的，应按规定补缴税款。小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。2015年预缴时如何申报享受？20万以下•按原核定税额的40%调整定额20万-30万•按原核定税额的80%调整定额定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额。经换算的年度应纳税所得额：10÷25%20%÷25%2015年预缴申报表的填写如果系统自动计算的金额不对，临时通过第四行利润总额调整，保证税额准确。系统自动计算，不可修改。2015年预缴时如何申报享受？20万以下•实际执行10%税率20万-30万•实际执行20%税率2015年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额：政策介绍预缴和年报填报统计表填报P52哪些企业能享受固定资产加速折旧新政首先，所有企业适用的政策？2014年及以后持有•单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前扣除。2013年及之前持有•单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性税前扣除。举例•某生物医药制造企业有两项业务，医药制造和技术转让，2014年卖药收入2亿，卖技术收入1亿，2014年购买一项1000万生产设备，该设备能否适用该政策？举例•某生物医药制造企业有两项业务，医药制造和技术转让，2014年卖药收入2亿，卖技术收入2亿，2014年购买一项1000万生产设备，该设备能否适用该政策？举例•某生物医药制造企业有两项业务，医药制造和技术转让，2015年卖药收入2亿，卖技术收入2亿，2014年购买一项1000万生产设备，该设备能否继续适用该政策？2015年购买的设备能否适用？举例•某生物医药制造企业有两项业务，医药制造和技术转让，2014年卖药收入2亿，卖技术收入1亿，取得投资收益1亿，2014年购买一项1000万生产设备，该设备能否适用该政策？企业所得税法第六条•企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。六大行业企业•2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造）•选择一：按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限•选择二：采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧什么是六大行业？•国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》其次，六大行业企业适用的政策？生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业什么是六大行业企业？•以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。•收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。什么是六大行业企业？•以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。•收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。再次，专门用于研发的仪器、设备企业在2014年1月1日后购进•单位价值不超过100万元的：可以一次性扣除•单位价值超过100万元的：•按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限•选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧专门用于研发活动的仪器、设备范围口径•企业研究开发费用税前扣除管理办法•高新技术企业认定管理工作指引本条优惠与加速折旧的关系•税法上一次扣除或加速折旧•在享受研发费加计扣除时，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除最后，六大行业中的小微适用政策研发和生产经营共用的仪器、设备•单位价值不超过100万元的：可以一次性扣除•单位价值超过100万元的：•按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限•选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧预缴申报时两件事•第一：预缴申报表的填报•第二：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的填报•两张表的填报无逻辑关系，统计表只是为了统计政策效应固定资产加速折旧政策预缴填报享受2014年加速折旧政策，暂填入本行次。金额为：税法加速折旧额与计入利润总额的会计折旧额之间的差额。举例2：税法加速折旧额10万，税法直线法折旧1万，会计上也采取加速折旧，会计折旧10万，差额0万，本行不填。举例1：税法加速折旧额10万，税法直线法1万，会计上未采取加速折旧，会计折旧2万，差额8万填入本行。固定资产加速折旧政策预缴填报固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表•统计情况，不作为纳税申报表格•填报说明+•预缴申报时，金三系统不支持在线填写，须填写纸质《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》报办税大厅。不填预缴情况统计表的情形•国税发[2009]81号文加速折旧政策不填•加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表预缴和年报--案例3•某企业2014年12月购入4800元固定资产，会计按三年折旧，税法一次扣除，在2015年一季度预缴时，会计折旧额为400，税法加速折旧额为4800，差额4400填入预缴申报表第八行。统计表+，二季度预缴时不再填报。年报时，会计折旧1600，税法一次性扣除，差额3200，纳税调增+。年报填报填两张表•A105080纳税调整，影响税额•A105081政策效应统计，不影响税额固定资产加速折旧年报填报企业的注意事项•企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据等资料留存备查•购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明•应建立台账，准确核算税法与会计差异情况固定资产加速折旧的管理1经营性文化事业单位转企优惠政策老政策的延续，也有新的变化P61经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税•“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。•“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。经营性文化事业单位转企优惠分级管理•中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；•地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。变更处理•已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续；如果主营业务发生变化，依照本条规定的条件重新认定.新旧政策主要变化点•经认定的转制文化企业，即可享受相应的税收优惠政策，并持下列材料向主管税务机关备案.•旧文件表述：经认定的转制文化企业，可向主管税务机关申请办理减免税手续，并向主管税务机关备案以下材料。备案材料•（一）转制方案批复函；•（二）企业工商营业执照；•（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；•（四）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；•（五）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门批准文件。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%•2014年1月1日起至2018年12月31日•经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。技术先进型服务企业优惠政策条件和认定•从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%•向市科技部门提出认定申请2014年11月17日起•对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。QFII和RQFII转让股票优惠政策20142015年铁路建设债券利息收入•对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税铁路建设债券优惠政策2013年9月28日至2015年12月31日•企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。促进公租房发展有关税收优惠政策什么是符合条件的非营利公益组织•(一)依法履行非营利组织登记手续；(二)从事公益性或者非营利性活动；(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；(四)财产及其孳息不用于分配；(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。非营利组织的哪些收入免税•非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会