XXXX年05出口退税培训资料

2015年生产企业出口退税培训1、新规范及企业新申报系统介绍2、分类管理办法3、日常申报及4月应注意事项新规范及企业新申报系统介绍税务机关系统：出口退（免）税审核系统、出口货物税收函调系统、电子数据传输系统出口退税子系统、出口退（免）税宏观分析及预警监控系统出口企业系统：申报系统，出口企业所有涉及退（免）税业务均通过申报系统生成电子数据及报表。部分因为系统原因无法生成的报表，可先手工上报。对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在20个工作日内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。目标与前景：通过推行网络电子签名、完善远程预审、远程申报、税库银联网等措施，充分利用电子数据受理申报、审核、审批、办理出口退（免）税，逐步实现出口退（免）税“无纸化”管理。与税务机关新规范配套的申报系统生产企业出口退税申报系统14.0版本次升级调整内容如下：资格认定相关业务调整：《出口退（免）税资格认定申请表》表单结构及校验规则调整；《出口退（免）税资格认定变更申请表》表单结构及变更事项范围调整；新增《出口退（免）税资格认定注销申请表》申报流程；新增《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》；《出口货物劳务放弃免税权声明表》申报流程及校验规则调整；新增《出口货物劳务放弃退（免）税声明》申报流程；新增《企业信息配置扩展表》；资格认定相关申请申报方式、撤销方式及向导调整；优化企业信息登记。免抵退税业务调整：免抵退申报流程及申报向导调整；明细数据不再生成，只是确认，数据生成在汇总生成模块。取消收齐出口单证申报；取消免税出口货物申报；取消收齐免税出口单证申报；新增《出口货物离岸价差异原因说明表》申报；新增《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》申报；序号出口报关单号报关单上的申报日期出口日期调整前(报关单上列明的)调整后备注商品代码商品名称退税率商品代码商品名称退税率兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人：财务负责人：法定代表人：（公章）海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表企业海关代码：纳税人名称：纳税人识别号：申请日期：年月日出口货物报关单右上角上有两个日期，分别是申报日期和出口日期，在此期间若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，由于系统代码升级，只能输入调整后的商品代码，导致与报关单上代码不一致，企业应报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》。申报时会出现疑点，“申报商品代码与海关不一致”，凭此表格及相关原始报关单，可予以挑过。附件2出口货物离岸价差异原因说明表企业海关代码：申报类型：免抵退申报（）免税申报（）纳税人名称：（盖章）单位：美元、元纳税人识别号：填表日期：年月日序号出口发票号码出口发票离岸价出口报关单号码出口报关单离岸价出口发票和出口报关单人民币离岸价差异额出口发票和出口报关单人民币离岸价差异率差异原因说明美元人民币美元人民币12345678=7-49=8÷410填表说明：1.企业在填写资料时，应在相应的申报类型后打“√”。2.“出口发票离岸价”栏：指企业开具出口发票并依此做销售账的销售金额。当企业申报的FOB价与海关数据不一致时，会跳出疑点“申报FOB价超过海关%”，目前可以挑过的情况主要有以下几种：1、尾数差异2、汇率差异进料加工业务调整：1.新增进料加工业务计划分配率变更申报；2.进料加工业务计划分配率使用规则调整；3.进料加工业务核销申报流程调整及申报控制调整；4.进料加工业务核销调整额计算规则调整。单证申请业务调整：《退运已补税（未退税）证明申请表》表单结构调整；新增《补办出口退税有关证明申请》申报；单证申报方式调整；《退运已补税（未退税）证明申请表》校验规则调整；其他调整：系统参数设置新增“数字签名”配置项，无纸化试点地区企业在生成申报数据时增加数字签名处理。目前我市仅限于一类企业其他注意事项：一台电脑只能安装一套系统，系统安装后在进入系统时有提示，此时应输入企业的代码及识别码。如果输错无法修改，必须重新安装。涉及企业的部分业务流程资格认定管理退税审核管理证明开具流程实地核查管理一、资格认定管理涉及的内容认定变更注销申报受理岗二、资格认定管理工作流程人工审核岗申报受理岗人工审核岗复审岗调查评估岗。申报受理岗人工审核岗复审岗调查评估岗发现涉嫌骗税的，将线索提供稽查部门需追回已退税款的，按规定处理办理结清税款手续。申报受理岗人工审核岗复审岗计算机审核岗调查评估岗出口退免税审核工作流程审核规范出口退税审核人工审核计算机审核调查评估常规审核重点审核可以排除调查核实自查核实发函调查实地核查退（免）税证明出具流程图实地核查的范围1、出口企业首次申报出口退（免）税的；2、出口企业首次申报部分视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的；3、生产企业申报视同自产货物退（免）税符合3类情形；4、生产企业申请“先退税后核销”资格的；5、出口企业申请变更适用退（免）税办法的；6、其他需要核查的疑点。流程人工审核岗、计算机审核岗发起调查评估岗录入《进户实地核查台账》经复审岗同意骗税线索移送稽查2人进户实施核查复审岗签署意见返回到申报受理岗、人工审核岗或者计算机审核岗处理报批需追回已退税款，按33条处理其他基本信息不符，变更退（免）税办法不符的，变更，退回重新申报财务核算不健全，整改发起录入实地核查报告向企业出具责令限期整改通知书国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告(2015年第2号)管理类别及标准管理类别一类二类三类四类上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管理类别可评定为一类（一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。（二）纳税信用等级为Ｂ级以上。（三）能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。（四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。（五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。（六）省国家税务局规定的其他风险可控的条件。（一）出口企业年末实收资本500万元（含）以上；（二）有自有的生产经营场所；（三）有固定的办理出口退（免）税的财务人员；（四）未发生欠税且已结清以前年度的欠税；（五）一年内因税收违法、违规行为被国税机关行政处罚罚款累计1万元（含）以下的。一类企业在评定时须填列《出口退（免）税管理类别一类企业自评表》报主管国税机关。出口退（免）税管理类别一类企业自评表企业名称海关代码企业类型（外贸企业、生产企业）纳税人识别号纳税信用等级上年度年末净资产（万元）上年度已办理的出口退（免）税总额（万元）上年度年末实收资本（万元）上年度是否发生欠税且未结清以前年度的欠税是否有自有的生产经营场所是否有固定的办理出口退（免）税业务的财务人员上一年度内因税收违法、违规行为被国税机关行政处罚罚款累计额（元）是否能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证出口企业内部是否建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系1、是否制定有较完善的出口退（免）税风险控制体系2、是否配备有出口退（免）税风险控制人员3、是否有具体的出口退（免）税风险控制方面的书面记录上一年度是否发生过违反出口退（免）税相关规定的情形出口退（免）税企业自评类别此表填报内容是真实的、合法的，与实际情况相符，否则本企业愿意承担由此产生的相关责任。经办人：财务负责人：法定代表人：（公章）年月日备注：自评企业须提供以下与原件相符并加盖企业公章的复印件：(1)有资质的第三方机构出具的上年度审计报告(2)自有生产经营场所的房产证、土地证符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为三类：（一）自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税。（二）上一年度内，累计6个月以上未申报出口退（免）税。（三）上一年度内，纳税信用等级为C级。（四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。（五）存在省国家税务局规定的其他失信情形。上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为四类：（一）纳税信用等级为D级。（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形。（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过的。（四）海关信用管理类别认定为失信企业。（五）外汇管理的分类管理等级为C级。（六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评定为四类。上一年度内，除《分类管理办法》第八条外，发生以下情形之一的出口企业，管理类别也应评定为四类：（一）发生过因涉税行为被追究刑事责任的的出口企业；（二）现有征管系统记录出口企业法定代表人经营的其他企业（含已注销的企业）存在因骗取出口退税被停止出口退税权未满二年及发生过因偷税行为被追究刑事责任未满三年的情形。被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业，其管理类别应评定为二类。分类管理措施管理类别为一类的出口企业，在出口退（免）税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进行正式申报，申报时不需要提供原始凭证，对应的原始凭证按规定留存企业备查管理类别为二类、三类的出口企业，在申报出口退（免）税时，应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据；管理类别为四类的出口企业，在申报出口退（免）税时，除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外，还须同时按规定报送收汇凭证。一类出口企业的管理措施国税机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免）税问题。该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。一类出口企业的管理措施二类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的3%。二类出口企业的管理措施三类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。三类出口企业的管理措施四类出口企业的管理措施对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，