【财会税务】东莞外贸企业退税培训课件

中成海华税师事务所欢迎各位参加中成海华公司举办的出口退税业务培训班广东中成海华税务师事务所有限公司电话：[phone]http:\\生产企业出口退(免)税培训提纲一退（免）税概述五申报系统操作流程二退（免）税计算六退（免）税相关业务简介三退（免）税管理七文件法规四退（免）税的会计核算八外贸企业操作实例中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述退（免）税存在的背景公平竞争税收管辖避免双重征税中成海华税师事务所退（免）税概念出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税、消费税。报关出口做销售核算凭有关凭证国家税务局增值税、消费税第一章出口货物退(免)税概述中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述退（免）税基本原则1.公平税负2.属地原则3.征多少、退多少4.宏观调控原则中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述退（免）税基本条件1.出口商范围√对外贸易经营者√没有出口经营资格委托出口的生产企业√特定退（免）税的企业和人员中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述2.货物范围2.1一般退（免）税的货物范围√属于增值税、消费税征税范围√报关离境的货物√财务上作销售处理货物√出口收汇并已核销的货物√按月向税局退（免）税申报2.2特准退（免）税货物范围中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述2.3免税但不予退税的货物范围2.2特准退（免）税货物范围外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，从2004年6月1日准予按有关规定办理退（免）税。中成海华税师事务所第一章出口货物退(免)税概述退（免）税税种——增值税、消费税√增值税退税率（七档）：17％、13％、11％、8％、6％、5％、4％√消费税退税率：生产企业出口货物一律免征消费税；消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算以财税[2002]7号《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》国税发[2002]11号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》以上述两个文件为主要依据。中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算退（免）税计算方法√“免、退”税。即对本出口环节增值税部分免税，进项税额退税。√“免”税√“免、抵、退”（生产企业适用）中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算退税计算依据:购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算不予退税行为需视同内销行为征税出口退税可按外贸企业方式管理的出口企业中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算单票对应法应退免增值税的计算方法1.一般贸易出口货物购进货物应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算国内采购原辅材料应纳税额＝国内购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率原材料的退税率为《原材料退税率鉴定表上鉴定的退税率。中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算【例】某外贸企业从国内购进原材料，委托国内企业加工后复出口，取得原材料增值税专用发票注明的进项金额1000000元，工厂开具的加工费增值税发票进项金额200000元，《原材料退税率鉴定表》注明该原材料退税率为11%，复出口商品退税率为13%，试计算该复出口商品的应退税额？退税额＝1000000×11%+200000×13%=136000中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算2.进料加工复出口货物进口料件采取作价销售方式出口的：出口退税额＝出口货物购进金额×复出口货物退税率－销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应交税额＝销售进口料件金额×抵扣税率－海关已对进口料件的实征增值税税款中成海华税师事务所第二章出口货物退（免）税的计算进口料件采取委托加工方式出口的：应退税额＝增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税额中成海华税师事务所第三章出口货物退（免）税管理出口货物退（免）税认定1.《对外贸易经营者备案登记表》2.营业执照3.税务登记证4.银行基本帐户号码文件5.海关进出口企业代码文件6.《出口货物退（免）税认定表》中成海华税师事务所第三章出口货物退（免）税管理外贸企业退税申报出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单《出口退税专用》上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。中成海华税师事务所第三章出口货物退（免）税管理申报程序开票之日起30日内前往征税机关办理扫描认证手续。中成海华税师事务所第三章出口货物退（免）税管理出口货物退（免）税证明管理√进料加工免税证明√来料加工贸易免税证明√代理出口货物证明√出口商品退运已补税证明√丢失“免、抵、退”税单证的办理中成海华税师事务所第三章出口货物退（免）税管理代理出口货物证明的开具出口企业代理其他企业出口后，须自报关出口之日起30天内向主管税务机关申请开具代理出口证明。中成海华税师事务所第四章出口货物退(免)税的会计核算出口企业计算退税并申报时:借：应收出口退税－增值税－消费税贷：应交税费－应交增值税-出口退税主营业务成本（指消费税）中成海华税师事务所第四章出口货物退(免)税的会计核算出口企业计算不得退税的税额:借：主营业务成本贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出中成海华税师事务所第四章出口货物退(免)税的会计核算实际收到退税款时:借：银行存款贷：其他应收款—出口退税—增值税—消费税中成海华税师事务所电子口岸简介（结合教材剪切的图片）口岸电子执法系统的有关文件1.国税发〔2003〕15号自2003年1月1日起，在全国正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统，并依据该系统报关单“证明联”电子数据申报办理出口货物的退（免）税。中成海华税师事务所出口企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。3.出口企业进入“口岸电子执法系统”出口退税子系统核查报关单“证明联”电子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一致后，方可确认和提交报关单“证明联”电子数据。中成海华税师事务所对出口企业申报的出口货物退（免）税纸质申报凭证及其相关电子数据，税务机关必须与总局下发的出口报关单“证明联”等电子信息进行严格审核、核对，对报关单“证明联”电子信息核对有误的，不予办理退（免）税。中成海华税师事务所“口岸电子执法系统”出口退税子系统数据经出口企业网上确认后，其数据由中国电子口岸数据中心传输到国家税务总局，由中国电子口岸数据中心和国家税务总局共同负责传输数据的核对工作。国家税务总局清分给各地的数据，由各地国税部门管理。中成海华税师事务所出口退税子系统的操作（结合教材中剪切的图片）出口收汇子系统的操作（结合教材中剪切的图片）电子口岸简介中成海华税师事务所关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知财税[2002]7号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》国税发〔2002〕11号关于出口货物退（免）税实行单证备案管理制度（暂行）的通知国税发〔2005〕199号→国税函〔2006〕904号国税发〔2006〕91号（免于提供纸质核销单）退税文件简介中成海华税师事务所国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发[2006]102号财税〔2006〕139号、财税〔2007〕64号、财税〔2007〕90号——（9％的退税率）增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）国税发（2007）123号国家税务总局关于启用2007年版出口退税软件中增值税小规模纳税人出口货物免税管理相关业务功能的通知国税函[2007]1325号——出口退税申报软件（增值税小规模纳税人版）退税文件简介中成海华税师事务所关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知财税[2008]10号关于老长贸合同适用出口退税政策的通知财税〔2008〕9号关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知国税发〔2008〕16号关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知国税函〔2008〕8号《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》（国税发[2000]165号）退税文件简介中成海华税师事务所谢谢大家！广东中成海华税务师事务所