公路局施工企业税收培训[XXXX]

税收知识培训安徽省公路管理局施工企业税收培训北京视野知臣公共管理咨询有限公司邵振安二Ο一一年十月最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示Email:[e-mail][e-mail]:0551-5230496北京视野知臣公共管理有限公司目录最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示北京视野知臣公共管理有限公司认识税收筹划税收的本质——社会财富再分配北京视野知臣公共管理有限公司•强制性•无偿性•固定性单方义务利润=收入-成本-税收.以法律为依据认识税收筹划税收的特征北京视野知臣公共管理有限公司认识税收筹划我国现行税收1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等。2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税等种税。3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种税。4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税5.财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)6.行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税(未开征)、屠宰税和筵席税等8种税7.农牧业税类。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税北京视野知臣公共管理有限公司正确看待税收筹划正确态度糊涂者-自己都没弄清楚-以为别人也稀里糊涂-一旦查出，视同偷税狡猾者-清楚该交多少税-采取伪造手段少交税-后果最严重愚昧者-以为别人不知道-以为别人查不出来-一旦查出，后果严重聪明者-清楚该如何交税-知道该如何优化-降低企业税负，减少税收风险北京视野知臣公共管理有限公司认识税收筹划什么是税收筹划？目的性有法依法税负风险战略与组织业务与财务事前筹划事中规范合法性综合性超前性北京视野知臣公共管理有限公司认识税收筹划税收筹划的起点？项目起点业务起点战略起点最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示Email:[e-mail][e-mail]:0551-5230496北京视野知臣公共管理有限公司目录最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示北京视野知臣公共管理有限公司施工企业税收重点•营业税•企业所得税法•企业所得税法实施条例•相关通知及解释•个人所得税法•车船税法及实施细则•印花税•契税•地方附加[水利基金、城建科、教育附加、残保金等]施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。•企业所得税•其他税种•营业税暂行条例•营业税暂行条例实施细则•相关通知及解释北京视野知臣公共管理有限公司施工企业税收重点施工税收筹划技术概览免税技术减税技术施工税收筹划技术概览利用税差用足扣除延期纳税分割技术指在法律允许的范围内,利用国家免税政策，使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。在法律允许的范围下,利用国家减税政策使纳税人减少计税依据、降低应纳税所得而直接节税的技术。指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。指在法律允许的范围内,使纳税人通过延期缴纳税款而利用货币的时间价值，降低资金成本相对节税的技术。在法律允许的范围内,使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总（合并）计算有关费用扣除减少集团企业的计税基数或通过汇总（合并）后达到法定减免界限而降低税负的技术。合并技术分割技术合并技术最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示Email:[e-mail][e-mail]:0551-5230496北京视野知臣公共管理有限公司目录最熟悉的陌生人厘清主要矛盾留下买路钱杀富不济贫问题往往在内部认识税收筹划施工企业税收重点施工企业营业税施工企业所得税税收筹划难点过尤不及税收风险提示北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例•非应税劳务•视同发生业务[自建、赠送]•混合销售、兼营业务•营业额认定•价格偏低执行条款税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[一]某施工企业承包某单位设备的安装工程，合同约定由施工企业提供设备并负责安装，工程总造价为500万元。营业额500万元税率3%应交税金15万元业务背景北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[一]纳税筹划分析根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，合同中应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括所安装设备的价款，从而减少税基，达到节税的目的。《实施细则》第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[一]某施工企业承包某单位设备的安装工程，合同约定由施工企业提供设备并负责安装，工程总造价为500万元。签订建筑安装合同约定决定改为只负责安装业务，收取安装费100万，设备由单位自行采购提供。营业额500万元税率3%应交税金15万元筹划方案筹划前筹划后100万元3%3万元筹划后100万元3%3万元北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[二]某建设单位B有一项工程,工程承包公司A只负责工程的组织协调业务，施工单位C最后中标。建设单位B与施工单位C签订了金额为5000万元工程承包合同。另外，建设单位B支付给A企业100万元的服务费用。A应纳营业税营业额100万元税率5%应交税金5万元业务背景北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[二]纳税筹划分析税法规定建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目3％的税率征收营业税。如果工程承包公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目5％的税率征收营业税。第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[二]如果A企业进行筹划，与建设单位B签订工程总承包合同，合同金额为5100万元。A企业再与施工单位C.签订金额为5000万元的工程分包合同。A应缴纳营业税（适用建筑业税率）：（5100万元-5000万元）×3％＝30000元。于是，通过筹划，A可少缴20000元的营业税款。营业额100万元税率5%应交税金5万元筹划方案筹划前筹划后100万元3%3万元北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[三]某建设单位自建厂房，需要使用自制水泥预制版500万元销售额500万元税率17%应交税金85万元业务背景北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[三]纳税筹划分析国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。因此，建筑施工企业生产水泥预制构件、其他构件或建筑材料的工厂、车间应尽可能的设在建筑现场，以适用于税率较低的营业税（建筑业3％）。北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[三]所需自制水泥预制板500万元全部改为施工现场制作应税额500万元税率17%[增值税]应交税金85万元筹划方案筹划前筹划后500万元3%[营业税]15万元北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[四]甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权作价1000万元，乙提供资金1000万元。甲、乙企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，该建筑物造价2000万元，于是，甲、乙各分得1000万元的房屋。甲企业应纳营业税：营业额1000万元税率5%应交税金50万元业务背景北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[四]纳税筹划分析现行营业税法的规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于甲向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[四]甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。营业额1000万元税率5%应交税金50万元筹划方案筹划前筹划后000万元北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[五]某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40%，外方1800万元，占60%.中方准备以自已使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入。两种投资方式：1.以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。2.以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。业务背景一样的投资，不一样的税负北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹划案例[五]纳税筹划分析方案一，按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税。方案二，房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方缴纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。在方案二中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。北京视野知臣公共管理有限公司施工企业营业税营业税筹