南平市村财人员培训

主讲人：村级财务人员现金与存款管理的要求第一部份现金管理第四部份相关规定文件第二部份银行存款管理第三部份记账及报账现金管理0101出售产品收入：有集体统一经营生产项目的村，出售自已生产的产品所得的现金收入。02发包及上交收入：村集体的生产经营项目发包、资源转让和资产出租等，承包、受让、承租人用现金交纳的承包金、转让款和租金；03收回债权：收回村集体的债权，债务人用现金支付的；第一部份现金管理一、现金的收入04村公益事业“一事一议”资金和“以资代劳”资金；05从银行提取的现金。以上的现金收入，除从银行提取现金，可直接用现金支票入账外，全部要开具从经管站领取的由省农业厅监制的“村集体经济组织收款票据”（原“三联收据”），不得使用其他任何收据。第一部份现金管理一、现金的收入01与销售原始记录核对，看应收的价款和记录的数量乘以单价是否相等；02与承包、拍卖、转让、出租合同核对，看应收的价款和合同上所约定的价款是否相等；03与账簿核对，看应收的款项与账簿记录是否相等。第一部份现金管理一、现金的收入在开出收据前，必须对收款项目和数额进行审核。第一部份现金管理二、现金的保管（一）库存现金的限额：1．《现金管理条例》规定：根据《现金管理条例》规定，经济单位的现金原则上必须入银行，为了方便，可保管一定数额的现金，但不得保管大量现金，一般来说，以三到五天的正常用量为限，也就是说，我们村报账员手中只能保管三到五天用量的现金，一般为300－500元；2．“零户统管”的规定：从2007年起，我县对村集体实行“零户统管”，即取消村委会在银行开设的账户，由乡（镇）、街道会计服务中心在银行或信用社开设独立账户，统一管理村级货币资金，对村级实行收支两条线，村级收入一律存入专户；各乡（镇）街道会计服务中心根据各村的经济总量和路程的远近，给村级一定量的备用金限额，一般为3000—5000元；支出一律实行报账制。备用金用完后，凭已开支的支出凭证，向会计服务中心总出纳领取下一次的备用金；一次性的大额支出，实行预算报批制度。第一部份现金管理二、现金的保管（二）、现金的保管：村集体一定要有保险柜，现金一定要放在保险柜里保管，要公私分明，不要与自己的钱混在一起。第一部份现金管理二、现金的保管（三）、现金的盘点：大家都说，报账员要做到日清月结，我说，报账员要做到日清日结，每天都要对现金进行盘点，至少要做到有发生现金收支时，当天要进行盘点，在此基础上，每报一次账，都要与会计正式盘点一次现金，制作盘点表。第一部份现金管理三、现金的支出凭证的审核（一）村集体的现金支出项目010403支付经营项目的生产费用：如果村集体还保留了一些统一经营的项目，则必然要支付生产费用支付固定资产购建支出：用现金购买机器设备、家用电器、支付公益事业工程款等偿还债务：用现金偿还村集体所欠外单位和个人及村本个人的款项02支付管理费用：包括差旅费、伙食费、书报费、培训费、村干部工资、奖金、福利等05现金存入会计服务中心开设的专用账户第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核01村集体原则上只能接受“税务发票”、“行政事业收款收据”和“村集体经济组织收款票据”；在本村小店购买食杂、办公用品等，在附有清单的前提下，允许使用普通收据。购买农副产品，数额较小时，允许使用便（白）条，村（组）干部及村民误工工资以表册为准；除此之外，要禁止使用便（白）条。1.合法性审核第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核2.内容审核一看收款日期有否填写，填写的日期与实际消费时间是否相符二看交款单位是不是本村的名字第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核2.内容审核三看交款项目或品名有没有写，写的是否具体，如果写的是综合性的名称，如餐费、便餐、办公用品、食杂等，必须附有菜单或清单四看数量和单价有没有写，数量乘以单价等不等于金额，多个金额相加等不等于合计数，大小写金额是否相符第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核2.内容审核五看收款单位有否盖公章，收款人有否签名或盖章，餐费税务定额发票上明确写明不盖收款单位公章无效。因此，餐费税务定额发票一定要有收款单位公章，否则，不能付款第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核03要与年初或届初的财务收支计划核对，看所开支的项目是否在计划之内，如果不在计划内，又是必须开支的合理项目，则应对计划进行调整，调整计划的程序与计划制定的程序相同3.合理性审核第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核04从表面上看，有没有经办人，证明人签名，有没有注明事由，如果是伙食费、多项开支在一张发票上的，看是否有附菜单或清单；从实质上看，这项开支是否有发生，是否与发生的数额相符4.真实性审核第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核05审核凭证是应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证5.原始凭证及时性性的审核第一部份现金管理二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核06《松溪县村集体财务管理暂行规定》对村集体财务开支审批权限明确规定：1000元（不含1000元，下同）以下的支出由村书记、村主任联审、联批；1000—10000元的支出由村两委会研究决定，村书记、村主任审批；10000元以上的支出，必须按照规定程序由村民会议或村民代表会议研究决定。经会议研究的，报账时应附会议记录复印件。6.审批程序的审核第一部份现金管理在上述项目不全的情况下，千万不能付款，既使村书记、主任批了也不能付，因为没付款，我们说了算，你叫他去补什么手续他就得去补，一旦钱付出去了，就是他说了算，在村务监督小组审核或向会计服务中心报账时被退票，再去找收款人，就要看他高不高兴了，如果他不去补办相关手续，就得我们去找相关的人补办，还不一定补得到，就麻烦了。因此，出纳要敢于说“不”，宁愿现在让别人麻烦，也不要给自己找麻烦，不要怕得罪主任和收款人。二、现金的保管（二）现金支出凭证的审核第一部份现金管理三、凭证填报要求（一）原始凭证的基本内容原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理不同而有所差异，但应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：第一部份现金管理三、凭证填报要求（一）原始凭证的基本内容01凭证的名称02填制凭证的日期03填制凭证单位名称或者填制人姓名04经办人员的签名或者盖章第一部份现金管理三、凭证填报要求（一）原始凭证的基本内容05接受凭证单位名称06经济业务内容07数量、单价和金额第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。一、记录真实第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照经济业务或者事项发生的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章必须齐全。二、内容完整第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求单位自制的原始凭证必须有经办单位领导或者其他指定的人员前面签章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。三、手续完备第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求原始凭证要按规定填写，文字简要，字迹清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范。四、书写清楚、规范第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求各种凭证要连续编号，以便查考。如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。五、连续编号第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。六、不得涂改、刮擦、挖补第一部份现金管理三、凭证填报要求（二）原始凭证的填制要求各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。七、填制及时银行存款管理02第二部份银行存款管理一、银行存、取手续现在实行“零户统管”，一切银行手续都由会计服务中心去办，给出纳省了不少事，我就只讲一讲“零户统管”下，银行存款账户的使用第二部份银行存款管理一、银行存、取手续（一）、存款出纳将收到的现金，必须即时存入银行或交会计服务中心总出纳。现金存入银行时，应取得银行出具的存款凭证并交给总出纳，换一张总出纳出具的“缴款凭证”据以入账；现金交总出纳时，向总出纳索要“缴款凭证”，据以入账。第二部份银行存款管理一、银行存、取手续（二）、取款备用金用完后，凭已开支的支出凭证，向会计服务中心总出纳领取下一次的备用金；不要村报账员去银行办手续。第二部份银行存款管理一、银行存、取手续（三）、转账支出款项数额达到1000元以上，且对方有在银行开设对公账户的，原则上必须转账；也是由总出纳去办。第二部份银行存款管理二、记账主要核算村集体与会计服务中心统一账户的每笔业务和存款余额。具体是：•现金缴存时，凭总出纳出具的“缴款凭证”，在《银行存款日记账》上记“借（收）方”，摘要栏写“收现金缴存统一账户”，同时，在《现金日记账》上记“贷（付）方，摘要栏写“付现金缴存统一账户”•领取备用金时，正好与上述记账方向相反，凭总出纳出具的“领款凭证”，在《银行存款日记账》上记“贷（付）方”，摘要栏写“付提取统一账户存款”，同时，在《现金日记账》上记“借（收）方，摘要栏写“收从统一账户提取现金”。第二部份银行存款管理二、记账记账及报账03报账员要记好两本账，一本是《现金日记账》，另一本是《银行存款日记账》。第三部份记账及报账《现金日记账》1《银行存款日记账》2第三部份记账及报账《现金日记账》，是序时账的一种，报账员应随时将发生的现金收支业务在《现金日记账》上进行逐笔登记，并在摘要栏简要、准确地写上业务内容，每次记账后结出余额；每页的开头一行用于记上年结转或承前页的余额，不记发生额，最后一行的摘要栏记“转下页”，收、支栏记本页发生额合计，余额栏记第一行余额加本页收入，减本页支出的累计余额；每月终了要在本月最后一笔业务行的下线上用红笔划一道通栏红线，并在下一行摘要栏写上本月合计，在收、支栏分别计算出本月收、支发生额，结出累计余额，填入余额栏，接着，再在下一行的摘要栏写上“本年累计”，在收、支栏分别计算出本年收、支发生额（本月合计+上月累计），结出本年结余，填入余额栏，本年结余要与最后一笔业务行的余额相符。一《现金日记账》第三部份记账及报账《银行存款日记账》，也是序时账的一种，报账员应随时将发生的银行存款收支业务在银行日记账上进行登记，每次记账后结出余额；其他账簿记录与《现金日记账》相同，不再重复。二《银行存款日记账》第三部份记账及报账结账前发现账簿记录中的文字或数字有错，可采用划线更正法。更正时，先在错误的文字或数字上面划一条红线，以示注销。但必须使原有字迹可以辨认，以备查考，然后在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。三错帐更正1．划线更正法第三部份记账及报账结账后，发现所记金额大于应记金额，采用此法更正。更正时，在摘要栏写上“冲减某月某日多记金额”，用红字在月结的下一栏写上多记金额，冲销多记的金额，再结算出余额。三错帐更正2．红字更正法第三部份记账及报账结账后，发现所记金额小于应记金额，采用此法更正。更正时，在摘要栏写上“补记某月某日少记金额”，用蓝字在月结的下一栏写上少记金额，补足少记的金额，再结算出余额。三错帐更正3．补充登记法第三部份记账及报账村报账员，必须每月按乡（镇）、街道会计服务中心规定的报账时间及时报账。报账时必须制作《出纳对账单》一式二份，审核会计对报账员所报送的原始凭证进行审核、计算，凭证的张数和金额与《报账对账单》相符时，签名后，交代理会计进行再次审核、计算无误后签名，交报账员一份、代理会计留一份