商务培训

创新人本多赢锐旗人力集团胡建国二○一○年五月二十一日创新人本多赢•一、税收相关知识•二、资金结算相关知识•三、派遣业务税收及资金结算创新人本多赢•税收相关知识•税收的概念：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种形式。即：国家为满足公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序强制地、无偿地、定量地取得财政收入的基本形式，它体现政府与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。•税收的特征：强制性无偿性固定性创新人本多赢•税收的分类：•A；以税收管理权限：中央税地方税共享税•B：以征税对象性质：商品税所得税财产税资源税和行为税•C：以税负转嫁的难易程度：直接税间接税•D：以税收与价格的关系：价内税价外税创新人本多赢•税收制度基本要素及相关概念：•征税对象征税依据（税基）纳税义务人税率纳税环节•税率：税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，分比例税率累进税率和定额税率定额税率和比例税率结合•税负：即税收负担，指纳税人履行纳税义务而承担的经济负担，是税收与纳税人的收入水平之比创新人本多赢•部分税种：•增值税：指对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物销售额你、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。•特点：对增值额课税属于价外税普遍征收多环节征收•分档征收（13%17%6%一般纳税人小规模纳税人）创新人本多赢•消费税：指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。•特点：课税对象选择性单环节征收价内税分类设置税目、税率•具有转嫁性创新人本多赢•营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。•特点：征收范围广，税源普遍按营业额征税，收入稳定按行业设计税目税率，税负合理属于价内税•税目税率：交通运输建筑安装邮电通信文化体育（3%）•服务业转让无形资产销售不动产（5%）•娱乐业（5%-20%）创新人本多赢•企业所得税：指对我国境内居民企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。•应纳税额应纳税所得额*适用税率•应纳税所得额收入总额—准予扣除项目金额•个人所得税：对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和费我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。•城市维护建设税：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其缴纳的”三税“税额为计税依据而征收的一种税。（7%）•教育附加费：”三税“3%创新人本多赢资金结算及风险防范一、资金结算方式1．现金结算方式2．转账结算方式:支票本票汇票信用卡汇兑托收承付委托收款信用证锐旗常用结算方式：现金支票汇兑——电汇派遣业务资金风险防范创新人本多赢1）支票结算：支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件付款。特点：清算及时、使用方便、结算灵活。适用范围：适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、资金调拔和其他款项的结算等。2）银行本票：银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。特点：信誉度高、支付能力强。适用范围：它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。创新人本多赢3）银行汇票：银行汇票是指出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。特点：使用灵活、通汇面广、安全方便、兑现性强。适用范围：异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应。4）商业汇票：商业汇票是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票特点：具有信用性强和结算灵活的特点。适用范围：在银行开立账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。创新人本多赢5）信用卡：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。特点：安全方便、可以先消费后付款的特点。适用范围：单位和个人的商品交易和劳务供应的结算。6）汇兑：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。信汇：是银行将信汇凭证通过邮电局寄给汇入银行。电汇：是银行将电汇凭证通过电报或其他电讯工具向汇入行发出付款通知。特点：服务面广、手续简便、划款迅速、灵活易行。适用范围：异地各单位和个人之间的商品交易、劳务供应、资金调拔、清理旧欠等各种款项的结算。创新人本多赢7）托收承付：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。特点：物资运动与资金运动紧密结合，由银行维护收付双方正当权益的。适用范围：适用于商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应。代销、赊销商品的款项，不得办理托收办理托收承付结算。8）委托收款：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。特点：具有恪守信用、履约付款、灵活性强和不受结算金额起点限制的。适用范围：适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城异地均可以使用。创新人本多赢9）信用证：信用证是银行作出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件；或者是银行在规定金额、日期和单据的条件下，愿代开证申请人承购受益人汇票的保证书。特点：信用程度高，开具手续复杂。适用范围：适用于国际贸易结算。创新人本多赢二、锐旗现行派遣业务费用垫付方式1．我司不予垫付费用2．我司垫付社保费，客户发放工资3．我司垫付工资、社保费及工伤治疗款创新人本多赢三、资金风险防范措施1．客户先予以垫付2．收取银行承兑汇票3．收取远期支票4、客户提供银行担保（履约保函）5．开设资金共管账户创新人本多赢•银行履约保函：是承包商通过银行向业主提供的保证认真履行合同的一种经济担保。•银行履约保函分为两种形式：•1）无条件银行保函：银行见票即付，不需业主提供任何证据。。•2）有条件银行保函：银行在支付之前，业主必须提出理由，指出承包商执行合同失败、不能履行其业务或违约，并由业主或监理工程师出示证据，提供所受损失的计算数据等。创新人本多赢资金共管账户：即由客户、锐旗共同开设一个专用银行对公结算账户，专门用于发放员工工资，银行参与监管，客户、锐旗和银行三方签订帐户共管协议，没有双方共同指令和配合此账户资金无法转出，最大限度保证了资金安全。创新人本多赢•具体做法：•1、锐旗、客户和银行三方签订共管帐户协议，由锐旗在银行开设一个对公结算帐户，专门用于与客户结算费用和发放派遣员工工资，该帐户预留印签由锐旗和客户共同出具，并不得单方变更、挂失。（银行参与帐户共管，保证了共管帐户的法律安全性）•2、此帐户不使用支票，不办理柜台业务，只开通网上银行，银行印签由锐旗、客户分开保管。（不通过客户，锐旗公司无法动用帐户内资金）•3、网上银行出纳密钥和会计授权密钥由双方共同分开管理，出纳密钥由锐旗公司管理并履行员工工资基本信息数据上传、校验工作，会计授权密钥由客户管理，每月当锐旗公司出纳将员工当月工资信息数据上传经校验合格后，客户凭会计授权密钥授权即完成了工资的发放。（只要双方不配合，任何一方都不可能将帐户资金转出）•4、锐旗公司发放完员工工资当日打印出银行发放工资清单，并由经办银行加盖银行印章，提交给客户。客户也可随时通过网上银行在线查询员工工资发放详细信息。（证明资金及时、准确支付到员工帐户）创新人本多赢•责任划分•1）客户责任：按照约定时间将资金划入共管账户，网上银行复核并授权发放。•2）锐旗责任：按照约定时间将双方确认的派遣员工工资信息上传至网上银行并审核、校验，确保派遣员工工资及按时、准确发放。•3）银行责任：监督共管账户资金，按照双方约定用途使用。创新人本多赢•优点：客户能够全程监督和控制该帐户资金的收入、付出情况，随时在线查询员工工资发放详细信息，最大限度保证了资金安全、准确使用。•缺点：一个客户一个银行帐户，操作复杂、需要双方密切配合才能完成工资发放。•适用客户：单位规模较大（3000人以上），不愿发放工资，合作初期缺乏信任，过度强调资金安全。创新人本多赢•注意事项：•1、首选客户将资金汇入我司，我司发放工资，扣缴个人所得税，其次签订委托发放工资协议，委托客户发放，并扣缴个税交我司申报缴纳，同时做到费用表、发放表及银行转账凭证之间的逻辑性。•2、派遣业务涉及税种主要是：营业税、城建税及教育附加，且实行差额征税•政策依据：《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十二）点规定执行，实行差额征收营业税。•发票开具项目为：服务业—工资社保公积金管理服务费•见发票式样•创新人本多赢•3、账务处理：•业务发生（开发票）时•锐旗借：应收账款——客户•贷：工资——往来款项•社保公积金——往来款项（商业保险）•管理服务费——确认收入•客户借：劳务费用——成本费用列支•贷：应付款项——锐旗•客户支付款项时•锐旗借：银行存款——银行•贷：应收账款——客户•客户借：应付款项——锐旗•贷：银行存款——银行创新人本多赢