国税增改增培训

营改增(VAT)建筑业建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。房地产业销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。生活服务业生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。金融业金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。11%6%2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。新建、改建建筑物、构筑物，工程服务建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业各种窑炉和金属结构工程作业建筑生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程安装服务被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税建筑建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。修缮服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业。装饰服务建筑纳税人分类024一般纳税人小规模纳税人标准：应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。纳税人分类02批发零售货物生产、应税劳务营改增纳税人（7+1及2016年改增企业）80万50万500万纳税人分类02一般纳税人达标标准未达标申请：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。(不可逆)（注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人）纳税人分类02基础电信不动产租赁邮政建筑销售不动产交通运输转让土地使用权11%增值税税率03有形动产租赁17%融资性售后回租业务自2016年营改增以后属于金融服务中的贷款服务，按照6%税率境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。除本上述规定外，其余改增行业税率为6%。海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票农产品销售发票和完税凭证准予抵扣增值税销售提供进口2增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）P37准予抵扣的进项税额04增值税扣税凭证进口从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。集体福利或者个人消费购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费免征增值税项目不准予抵扣增值税2简易计税方法计税项目不准予抵扣的进项税额05纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。不准予抵扣增值税2购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。不准予抵扣的进项税额05非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。1234餐饮服务贷款服务不准予抵扣增值税2旅客运输服务不准予抵扣的进项税额05购进的居民日常服务娱乐服务《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号，以下简称“36号文”)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。这是不对的，必须要区分具体情况。不准予抵扣的进项税额05住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。问：有的企业为总部派来的高管长期租住酒店是否可以抵扣？答：属于个人消费。不可以抵扣问：企业会定期组织职工出外旅游答：属于集体福利，不可以抵扣不准予抵扣的进项税额05简易计税方法06公共交通运输动漫企业电影放映服务仓储服务装卸搬运服务收派服务文化体育服务试点之日前，经营租赁服务建筑服务销售不动产建筑行业简易计税方法06一般纳税人清包工、甲供工程、建筑工程老项（即：《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016年4月30日前的工程项目）可选择适用简易计税方法计税。一般人跨县(市)提供建筑服务，用一般计税方法计税的税额=全部价款和价外费用-分包款后x2%(预征率)在建筑服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。建筑行业简易计税方法06小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关纳税申报。小规模以及选择简易计税，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（征收率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般人销售2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法税额=全部价款和价外费用x5%（征收率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。简易计税方法06房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（预征率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般人销售2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法税额=全部价款和价外费用x5%（预征率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。简易计税方法06销售不动产取得(不含自建)的不动产，(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（征收率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售自建的不动产，税额=全部价款和价外费用x5%（征收率）不动产所在地预缴，再向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。简易计税方法06销售不动产房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。销售营改增之日前取得或自建取得营改增之日后取得或自建增值税一般纳税人可选按简易征收自建税额=全部价款和价外费用x5%（征收率）按照一般计税自建税额=全部价款和价外费用x5%（预征率）税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（预征率）税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（征收率）取得不动产所在地预缴机构所在地主管税务机关进行纳税申报简易计税方法06销售不动产小规模纳税人可选按简易征收自建税额=全部价款和价外费用x5%（征收率）税额=全部价款和价外费用-购置原价（取得不动产时的作价）x5%（征收率）取得不动产所在地预缴机构所在地主管税务机关进行纳税申报简易计税方法06销售不动产房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。简易计税方法06其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。销售不动产此次全面营改增中，针对房地产和建筑业两个特殊的行业，为了平衡各地方税收利益关系，还出现了“预征率”（具体包括2%、3%、5%三个）这个特殊的规定。可见这两个行业对于地方财政的影响是多么的重大，财政部和税务总局也是蛮拼的！预征率财政部和国家税务总局明确的预征率的适用范围，相关规定主要如下：一、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。二、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。三、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。四、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。五、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。六、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（一）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（二）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上