大中型成本费用及经普培训——成本费用调查培训(PDF 43页)

中国最大的资料库下载第一部分关于规模以上工业企业成本费用调查方案Š一、调查目的采集计算工业增加值的基础数据。规范企业成本核算Š二、调查内容：见表Š1.指标的变化Š2.凡是有代码的都要填报Š3.注意计量单位：千元中国最大的资料库下载Š三、调查范围Š全部大中型工业企业Š小型工业企业：主营业务收入占该行业全部小型工业企业主营业务收入的50%左右中国最大的资料库下载Š四、上报要求：企业只填报调查表。各区县除调查的指标外，上报的企业数据中还要包括“企业所属行政区划代码”、“企业所属行业小类代码”、“企业登记注册类型代码”、“企业控股情况代码”、“企业规模代码”，这些指标从普查基本情况表中关联取得。上报时间为2009年1月15日前。中国最大的资料库下载第二部分填报原则和说明Š一、填报原则Š二、填报中需要强调的几点Š三、电力企业填报的特殊规定Š四、数据审核要求Š中国最大的资料库下载一、填报原则Š填报本表指标时应遵循以下原则：Š（一）“产品制造成本跟着产值走”原则Š只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。中国最大的资料库下载（二）“不重不漏”原则Š包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。Š不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：中国最大的资料库下载Š1.如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。中国最大的资料库下载Š有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。中国最大的资料库下载Š有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的“福利费、公积金、社保费”等放在“直接人工”中核算，则这些费用填在“直接人工”中，制造费用中的相关指标不再包括。中国最大的资料库下载Š2.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。中国最大的资料库下载Š3.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。中国最大的资料库下载Š另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：Š1.本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项，其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计。中国最大的资料库下载Š需要特别注意的是：在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。中国最大的资料库下载Š2.避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。中国最大的资料库下载Š（三）凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。中国最大的资料库下载Š如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。中国最大的资料库下载Š有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方教育费。中国最大的资料库下载Š石油天然气开采企业有“勘探费用”，在填报本表时，可将“勘探费用”放在管理费用中的其它管理费用中，同时调整管理费用的总数。企业出现其它类似情况也按这一原则处理。在表间审核时可强行通过，同时附报审核说明。中国最大的资料库下载Š（四）对于执行《小企业会计制度》的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”中。中国最大的资料库下载Š（五）当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。中国最大的资料库下载二、填报中需要强调的几点Š（一）关于表头指标Š在2008年的调查方案中，新增了“本企业是否执行2006年《企业会计准则》1是；2否”，要求在□中填对应的数字。企业要根据自己执行的会计制度准确填报，不能不填。Š其他表头指标中国最大的资料库下载（二）关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”Š这两个指标是执行2006年《企业会计准则》的企业填报的指标，尚未执行2006年《企业会计准则》的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年《企业会计准则》的企业免填管理费用中的“坏账准备（94）”和“存货跌价准备（95）”两个指标。中国最大的资料库下载（三）关于“投资收益”指标Š“投资收益”包含在2006年《企业会计准则》的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年《企业会计准则》，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。中国最大的资料库下载三、电力企业填报的特殊规定Š由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：中国最大的资料库下载（一）发电企业的填报方法Š发电企业的“变动成本＋固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本＋固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本＋固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+工资附加费5.环境保护费+其他费用6+7+86.折旧7.修理费8.水费及水资源费水费及水资源费1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费变动成本+固定成本一、制造成本发电企业生产成本成本费用调查指标中国最大的资料库下载（二）供电企业的填报方法Š供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：材料费2.燃料费3.工资+福利费4．其他费用5+6＋75.折旧费6.修理费7.水费水费11.材料费2.工资+福利费3．输电费+委托运行维护费＋其他费用4+54.折旧费5.修理费1．购入电力费+输电费11.材料费2.工资+福利费3.委托运行维护费+其他费用4+54.折旧费5.修理费1+2+31.材料费2.燃料费3.购入电力费4.工资+福利费5.输电费+其他费用6+7+86.折旧费7.修理费8.水费水费1.直接材料消耗（1）原材料（2）燃料（3）动力2.直接人工3.其他直接费用4.制造费用（3）折旧费（4）修理费（13）水电费其中：水费热力成本供电成本购电成本输电成本发电成本一、制造成本供电企业生产成本成本费用调查指标中国最大的资料库下载Š如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；中国最大的资料库下载Š如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中。Š管理费用中的各项明细指标对应填报即可。中国最大的资料库下载四、数据审核要求Š成本费用调查要求进行表内数据审核和对法人代码相同的企业进行表间数据联审，审核要点详见调查方案中。中国最大的资料库下载表间审核关系Š（一）成本费用调查与规模以上工业企业主要经济指标年报分别定义两个独立的任务。Š成本费用调查任务名为“2008年成本费用调查”，标识符为“08CBNB”；Š工业企业主要经济指标年报任务名为“2008年国家统计局工业企业主要经济指标年报”，标识符为“08CWNB”。中国最大的资料库下载Š成本费用调查基层表表名为（B703表）；Š年报基层表表名分别为法人单位基本情况（601表），Š工业企业主要经济指标（B103表）。中国最大的资料库下载（三）成本费用调查与财务年报法人代码相同的企业进行联审1.与基本情况表联审要求：（703表）企业名称=（601表）企业名称（703表）行政区划代码=（601表）行政区划代码（703表）行业小类代码=（601表）行业小类代码（703表）登记注册类型代码=（601表）登记注册类型代码（703表）控股情况代码=（601表）控股情况代