收银培训(三)

江苏省新沂中等专业学校朱颖收银培训1234总论会计要素账户与复式记账经济业务的确认与记录●●●●●5678成本计算与财产清查会计凭证会计账簿会计报表第二篇会计基础知识一、筹资资金的核算程序第一节企业筹集资金的核算●●●●●实收资本借方贷方资本公积借方贷方短期借款借方贷方长期借款借方贷方银行存款借方贷方库存现金无形资产借方贷方固定资产原材料筹集的资金供应过程第四章、经济业务的确认与记录二、投入资本业务和借入资金业务的核算(一)投入资本核算1.投入货币资金核算业务举例12月1日，收到投资者投入资本500000元，存入银行。会计分录借：银行存款500000贷：实收资本——投资者500000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(一)投入资本核算2.投入固定资产核算业务举例12月3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。借：固定资产200000贷：实收资本——兴旺工厂200000会计分录●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(一)投入资本核算3.投入无形资产核算业务举例12月3日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。会计分录借：无形资产150000贷：实收资本——B公司150000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(一)投入资本核算4.接受捐赠核算业务举例12月18日，收到某厂商捐赠的设备一台，价值120000元。会计分录借：固定资产120000贷：实收资本120000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(一)投入资本核算5.资本公积转增资本核算业务举例12月31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。会计分录借：资产公积100000贷：实收资本100000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(二)借入资金的核算1.借入短期借款核算业务举例12月5日，向银行借入期限为6个月的借款50000元，存入银行存款户。会计分录借：银行存款50000贷：短期借款50000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(二)借入资金的核算2.借入长期借款核算业务举例12月10日，向银行借入期限为3年，年利率8%的借款100000元，存入银行存款户。会计分录借：银行存款100000贷：长期借款100000●●●●●二、投入资本业务和借入资金业务的核算(二)借入资金的核算3.归还短期借款核算业务举例12月15日，用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40000元。会计分录借：短期借款40000贷：银行存款40000●●●●●一、材料采购核算的内容(1)购买材料；(2)与供货方进行货款结算；(3)支付采购费用；(4)计算材料实际采购成本。材料采购成本＝买价＋采购费用二、账户设置物资采购、原材料、应交税金－应交增值税、应付账款第二节、材料存货业务的确认与记录材料采购核算流程图材料采购核算举例【例1】向金山公司购入A材料300千克，售价90,000元，购入B材料700千克，售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。借：物资采购－A材料90,000－B材料140,000应交税金－应交增值税39,100贷：应付账款－金山公司269,100【例2】以银行存款支付采购运杂费1500元。运杂费分配率＝1500÷(300＋700)＝1.5(元/千克)A材料负担＝300×1.5＝450(元)B材料负担＝700×1.5＝1,050(元)借：物资采购－A材料450－B材料1,050贷：银行存款1,500运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额【例3】结转验收入库A、B材料的实际采购成本。A材料的采购成本＝90,000+450=90450B材料的采购成本＝140,000+1,050=141,050借：材料－A材料90,450－B材料141,050贷：物资采购－A材料90,450－B材料141,050【例4】开出转帐支票，以银行存款偿还金山公司的账款269,100元。借：应付账款－金山公司269,100贷：银行存款269,100一、生产过程核算的主要内容1、基本概念（1）生产费用：指一定时期内企业生产过程发生的各项耗费。（2）产品成本：为生产某种产品而发生的生产费用。又称为产品的生产成本或工厂成本。第三节、生产加工业务的确认与记录（3）直接费用：指为生产某种产品或提供某种劳务而发生的，能够直接确认记入某种产品成本的费用。（4）间接费用：指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。2、核算内容（1）生产费用的归集领用的各种材料和辅助材料；支付给职工的工资和按工资总额的一定比例提取的工资附加费；房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费；发生其他费用。（2）制造费用的分配（3）完工产品成本结转3、生产过程核算的账户设置生产成本：费用成本账户，用来归集生产过程中发生的全部生产费用并据以计算完工产品的生产成本。制造费用：费用成本类账户，用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。管理费用：损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。财务费用：损益类账户，用来核算企业为筹集资金而发生的费用。二、生产过程的核算(一)领用材料核算业务举例12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计51000260003000100081000●●●●●二、生产过程的核算(一)领用材料核算会计分录借：生产产品——甲产品51000——乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料14000●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算1.提取现金业务举例12月5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。会计分录借：库存现金50000贷：银行存款50000●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算2.发放工资业务举例12月5日，用现金50000元发放职工工资。会计分录借：应付职工薪酬——工资50000贷：库存现金50000●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算3.分配工资业务举例12月31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算3.分配工资会计分录借：生产成本——甲产品20000——乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬——工资50000●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算4.提取职工福利费业务举例12月31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。●●●●●二、生产过程的核算(二)工资核算4.提取职工福利费会计分录借：生产成本——甲产品2800——乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：应付职工薪酬——职工福利7000●●●●●二、生产过程的核算(三)计提折旧核算业务举例12月31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。会计分录借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧6000●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算1.发生办公费用业务举例12月8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。会计分录借：制造费用100管理费用300贷：库存现金400●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算2.预借差旅费业务举例12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。会计分录借：其他应收款——于宁500贷：库存现金500●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算3.报销差旅费业务举例12月20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。会计分录借：管理费用465库存现金35贷：其他应收款——于宁500●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算4.支付水电费业务举例12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。会计分录借：制造费用21000管理费用4000贷：其他应收款——于宁25000●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算5.支付保险费业务举例12月10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。会计分录借：管理费用3000贷：银行存款3000●●●●●二、生产过程的核算(四)其他费用核算6.支付利息费业务举例12月31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。会计分录借：财务费用2100贷：银行存款2100●●●●●二、生产过程的核算(五)结转制造费用核算业务举例12月31日，将本月发生的制造费用34100元分配转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。会计分录借：生产成本——甲产品21200——乙产品12900贷：制造费用34100●●●●●二、生产过程的核算(六)结转完工产品成本核算业务举例12月31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本48000元。会计分录借：库存商品——甲产品95000——乙产品48000贷：生产成本——甲产品95000——乙产品48000●●●●●一、销售过程的核算程序●●●●●销售过程的核算程序流程图如下：第四节、收入、利润业务的确认与记录借方销售费用贷方借方管理费用贷方借方财务费用贷方借方营业外支出贷方借方主营业务成本贷方借方其他业务成本贷方借方所得税费用贷方借方营业税金及附加贷方⑨⑨⑨⑨⑨⑨⑨⑨②②②②③④⑦⑤借方库存商品贷方借方原材料贷方借方应交税费贷方③④⑦⑤结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算销售税金及附加借方银行存款贷方借方应收税款贷方①②①⑥支付费用或发出支出收回销货款取得收入借方主营业务收入贷方借方其他业务收入贷方借方营业外收入贷方借方投资收益贷方借方本年利润贷方①①①①⑧⑧⑧⑧⑨⑧结转本期收入结转本期费用●●●●●二、销售过程的核算(一)主营业务核算1.现销业务业务举例12月3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，增值税销项税5100元，款项已收存银行存款户。会计分录借：银行存款35100贷：主营业务收入——甲产品30000应交税费——应交增值税(销项税额)5100●●●●●二、销售过程的核算(一)主营业务核算2.赊销业务业务举例12月9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。会计分录借：应收账款——立达工厂23400贷：主营业务收入——乙产品20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400●●●●●二、销售过程的核算(一)主营业务核算3.结转销售成本业务举例12月31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。会计分录借：主营业务成本——甲产品76000——乙产品30000贷：库存商品——甲产品76000——乙产品30000●●●●●二、销售过程的核算(一)主营业务核算4.发生销售费用业务举例12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。会计分录借：销售费用3000贷：银行存款3000●●●●●二、销售过程的核算(一)主营业务核算5.计算税金及附加业务举例12月31日根据本月产品销售应交增值税9350元，计算产品销售应交的城建税(税率7%)，教育费附加(比例3%)。产品销售应交增值税额＝当期产品销项税额－当期进项税额＝28900－19550