日常税法知识培训1

日常税法知识培训2009年07月20日目录•国税、地税主要税种•华孚公司涉及的税种•最新增值税条例讲解•出口退税讲解•企业所得税讲解•个人所得税讲解1、国税主要税种•1）、增值税•2）、消费税•3）、中央企业所得税及2002年后新办企业的所得税。•4）、车辆购置税（交通部门代征）•5）、……一、国税、地税主要税种2、地税主要税种•1）、营业税•2）、个人所得税•3）、企业所得税（2002年以前成立公司）•4）、城市建设维护税•5）、教育费附加税•6）、房产税、城镇土地使用税•7）、印花税一、国税、地税主要税种二、华孚公司涉及的税种•1）、以深圳进出口公司为例，华孚主要涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、印花税、土地使用税•问题：请指出深圳进出口公司哪些税种在国税缴纳？三、最新增值税条例讲解本条例自2009年1月1日起施行。•增值税的定义：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。•第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。•第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。三、最新增值税条例讲解（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油、自来水、各种冷暖气、煤气等2.图书、报纸、杂志；饲料、化肥等（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。第四条应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、最新增值税条例讲解•第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（例如我们工厂购买的棉花）（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率三、最新增值税条例讲解•第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人增值税征收率为3%•第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率三、最新增值税条例讲解•第十五条下列项目免征增值税:（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。三、最新增值税条例讲解•第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。•第二十三条纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；•第二十四条纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。三、最新增值税条例讲解•补充内容：1．销售折扣销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。三、最新增值税条例讲解•2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。•2．销售折让销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。按税法规定，销货方取得税务机关出具的“企业进货退出及索取折让证明单”，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。三、最新增值税条例讲解对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的“主营业务收入”；也可设置“销售折让”帐户单独归集后，在利润表上抵减“主营业务收入”项目的金额。发生销售折让时的会计处理如下：借：主营业务收入或销售折让应交税金--应交增值税（销项税额）贷：应收帐款、银行存款等增值税讲解完毕，您明白了吗？四、出口退税讲解•1、出口退税的定义：出口退税是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收优惠制度。•2、出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。•3、以深圳公司为例：（目前色纺纱退税率为16%）进出口公司本月从色纺公司采购200吨色纺纱、每吨不含税价3万元、本月实际出口色纺纱100吨、出口价格4万元/吨，则本月实际退税款为100*3*16%=48万元。五、企业所得税讲解•1、企业所得税的定义：企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。•2、应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-各项扣除项目企业所得税=应纳税所得额*税率•3、主要项目的扣除标准1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。五、企业所得税讲解3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰5）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。•4、所得税税率企业所得税的税率为25%；深圳目前正在税收优惠过渡期，08年18%、09年20%、10年22%、11年24%、12年25%。•5、纳税年度。指自公历1月1日起至12月31日止。•6、纳税期限。企业所得税按年计算，分月或分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。六、个人所得税讲解•1、个人所得税的定义：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得而应缴纳的税金。•2、个人所得额的计算公式应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额=月工资总额-2000-基本养老保险个人部分－医疗保险个人部分-房补（备注：房补按照工资总额的13%扣除、最高限额2607元）六、个人所得税讲解•3、深圳工资、薪金所得适用税率表级数含税级距税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元-2,000元的部分10253超过2,000元-5,000元的部分151254超过5,000元-20,000元的部分20375六、个人所得税讲解•4、全年一次性奖金的个人所得税计算方法：个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数思考：某人7月份工资10000元，养老医疗保险扣除500元、房补按规定扣除、则本月工资所得税为？如果本月发放08年一次性奖金10000元，则奖金的所得税为？