投资性房地产3702119403

1、甲公司2006年12月1日购入一幢办公楼，用于对外出租。该资产的买价3000万元，相关税费50万元，预计使用50年。该办公楼每月租金为20万元。该类资产在当地有活跃的交易市场，且公允价值能够可靠取得。该办公楼在12月31日的公允价值为4000万元。企业对该办公楼选择了公允价值计量模式。要求：编制相关的会计分录。答案：①2006年12月1日购入：借：投资性房地产——成本30500000贷：银行存款30500000②2006年12月31日借：投资性房地产——公允价值变动9500000贷：公允价值变动损益9500000③每月收取租金借：银行存款200000贷：其他业务收入2000002、甲公司2007年10月将出租到期的一幢办公楼出售。该资产的成本1000万元，已提折旧800万元。出售收入为500万元，款已存入银行，假设不考虑其他税费。要求：编制房地产出售的会计分录。答案：①收到款项时借：银行存款5000000贷：其他业务收入5000000②注销投资性房地产成本及已提折旧借：其他业务成本2000000投资性房地产累计折旧8000000贷：投资性房地产——写字楼100000003、甲房地产企业于2007年8月1日将其开发的一栋写字楼经营性租出给乙企业，租期为2年。该办公楼账面价值为4500万元，未计提跌价准备。转换后采用公允价值计量模式。转换日公允价值为5000万元。2007年12月31日，甲企业拥有的该投资性房地产公允价值为5100万元。2009年8月1日租期届满，甲企业收回并以5800万元出售，款已收到。要求：编制相关的会计分录。答案：（1）2007年8月1日借：投资性房地产——写字楼（成本）50000000贷：开发产品45000000资本公积——其他资本公积5000000（2）2007年12月31日，公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动1000000贷：公允价值变动损益1000000（3）2009年8月1日，出售投资性房地产借：银行存款58000000贷：其他业务收入58000000借：其他业务成本51000000贷:投资性房地产——成本50000000投资性房地产——公允价值变动1000000同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入借：公允价值变动损益1000000贷：其他业务收入1000000将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入借：资本公积——其他资本公积5000000贷：其他业务收入50000004、甲房地产公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，每年1月1日收取租金100万元，年末确认收入，租期为2年。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为2100万元，2009年1月5日，将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。假定不考虑相关税费。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。1.【答案】（金额单位：万元）（1）2007年1月1日借：投资性房地产——成本22000000贷：库存商品20000000资本公积——其他资本公积2000000借：银行存款1000000贷：预收账款1000000（2）2007年12月31日借：投资性房地产——公允价值变动500000贷：公允价值变动损益500000借：预收账款100000贷：其他业务收入100000（3）2008年12月31日借：银行存款1000000贷：预收账款1000000借：公允价值变动损益1500000贷：投资性房地产——公允价值变动1500000借：预收账款100000贷：其他业务收入100000（4）2009年1月5日借：银行存款20800000贷：其他业务收入20800000借：其他业务成本21000000投资性房地产——公允价值变动1000000贷：投资性房地产——成本22000000借：资本公积——其他资本公积2000000贷：其他业务收入2000000借：其他业务收入1000000贷：公允价值变动损益10000005、丙公司于2008年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产(建筑物)转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为2000万元(成本1900万元，公允价值变动100元)，2008年1月30日的公允价值为2070万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。要求：(1)编制丙公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录；(2)计算丙公司2008年计提的折旧额并编制会计分录。【答案】（1）2008年1月30日借：固定资产20700000贷：投资性房地产——成本19000000——公允价值变动1000000公允价值变动损益700000（2）2008年计提折旧=2070÷15×11/12=126.5万元借：管理费用1265000贷：累计折旧12650006、乙公司于2004年7月l日开始对－生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2004年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。2006年12月10日，由于所生产的产品停产，乙公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为180元，起租日为2007年1月1日，到期日为2008年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：(1)计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录；(2)计算2006年厂房计提的折旧额并编制会计分录；(3)编制2007年租出厂房业务相关的会计分录；（金额单位：万元）【答案】（1）将固定资产进行改扩建的会计处理借：在建工程1700累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产2000借：在建工程750贷：工程物资400原材料200应交税费——应交增值税（进项税额转出）34应付职工薪酬50银行存款66借：固定资产2450贷：在建工程2450(2)2006年厂房计提的折旧额=(2450－50)÷20＝120万元借：制造费用120贷：累计折旧120(3)2007年1月1日出租厂房的账面价值=2450－120×2＝2210万元借：投资性房地产2450累计折旧240贷：固定资产2450投资性房地产累计折旧240(4)2007年12月31日借：银行存款180贷：其他业务收入180借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧1207、甲公司有关投资性房地产的业务资料如下：(1)2001年1月1日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计2000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定甲公司按年采用直线法进行摊销)。(2)2002年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。(3)工程领用全部工程物资，同时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17％。(4)应付工程人员工资及福利费等计43.5万元。(5)2002年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧(假定甲公司按年计提折旧)。(6)2005年12月20日，甲公司因另一办公楼完工交付使用，决定将原办公楼经营出租给乙公司，租赁期为l0年，年租金为60万元。出租时办公楼的公允价值(含土地使用权)为2800万元。假定符合公允价值模式计量的条件，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。(假定2005年12月份土地使用权照常摊销)(7)2006年12月25日，收到乙公司支付的2006年度租金60万元。(8)2006年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。要求：(1)编制甲公司2001年度的有关会计分录。(2)编制甲公司2002年度有关会计分录。(3)编制甲公司2005年度将固定资产转为投资性房地产的有关会计分录。(4)编制甲公司2006年度有关投资性房地产的会计分录。（金额单位：万元）【答案】甲公司应编制的有关会计分录如下：(1)2001年度：借：无形资产20000000贷：银行存款20000000借：管理费用400000贷：累计摊销400000(2)2002年度：①借：工程物资4680000贷：银行存款4680000②借：在建工程5165000贷：工程物资4680000库存商品400000应交税费一应交增值税(销项税额)85000③借：在建工程435000贷：应付职工薪酬435000④借：固定资产5600000贷：在建工程5600000⑤借：管理费用400000贷：累计摊销400000⑥借：管理费用70000贷：累计折旧70000(3)2005年度：借：投资性房地产——成本28000000累计折旧490000累计摊销2000000贷：固定资产5600000无形资产20000000资本公积一其他资本公积4890000(4)2006年度：借：银行存款600000贷：其他业务收入600000借：投资性房地产一公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益20000008、甲公司2007年年初成立研究开发小组开始进行新产品研究开发。2007年度投入研究费用50万元，进入开发阶段支出如下：2007年12月31日购买新产品开发使用的设备100万元，该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2008年领用本企业生产用的材料200万元，这批材料的增值税额为30万元，支付开发人员的工资50万元，支付其他费用10万元。至2009年1月1日获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等5万元。企业在开发过程中除设备支出外其他费用均符合资本化条件。要求：编制相关的会计分录。答案：（1）2007年借：管理费用500000贷：银行存款500000借：固定资产1000000贷：银行存款1000000（2）2008年借：研发支出——资本化支出3000000贷：原材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）300000应付职工薪酬500000银行存款100000累计折旧100000（3）2009年研制成功借：无形资产3050000贷：研发支出——资本化支出3000000银行存款500009、某企业2002年1月3日以银行存款购入某项专利权用于一车间生产产品。其初始成本为240万元，预计使用寿命10年，已使用5年，该专利权的残值为零。2006年12月31日企业发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，使该专利为本企业创造经济利益的能力受到重大不利影响，企业对该项专利权进行减值测试。按2006年技术市场的行情计算，企业若将该专利权出售，在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可获得110万元。企业若打算继续使用该专利进行产品生产，预计未来5年内可获得的现金流量和使用年限结束时处置收益的现值总额为108万元。该项无形资产按直线法摊销。要求：根据上述业务编制2001年——2007年相关的会计分录解析：①2002年1月3日购入时借：无形资产2400000贷：银行存款2400000②2002年摊销，每月摊销额=2400000/10/12=20000（元）借：制造费用20000贷：累计摊销200002003年-2006年摊销会计分录同上③2006年12月31日确认减值该专利权的可收回金额应为108万元，无形资产账面价值为120（240-240/10*5）万元，年末无形资产发生减值12借：资产减值损失120000贷：无