税法基础培训课件-HansWAng

税法基础TaxationLawsHansWang目录Contents01税法的概念02税法分类03税法要素04各税种简介05增值税详述“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事是死亡，另一件事就是纳税”。-----富兰克林“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。-----格尔柏税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。•2014财政收入14万亿元，其中税收12万亿元。•1.增值税3万亿元；•2.企业所得税2.5万亿元；•3.营业税1.8万亿元；•4.进口货物增值税、消费税1.4万亿元；•5.消费税0.9万亿元；•6.个人所得税0.7万亿元•7.其他3.7万亿各类行业纳税人适用税种序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税1从事农业产品生产●●●●●●●●2从事工业产品生产●●●●●●●●●3从事商品批发、零售●●●●●●●●●4从事加工、修理修配●●●●●●●●5交通运输业●●●●●●●●6建筑业●●●●●●●●7金融保险业●●●●●●●●8邮电通信业●●●●●●●●9文化体育业●●●●●●●●10娱乐业●●●●●●●●11转让无形资产●●●●●●●●12销售不动产●●●●●●●●13服务业●●●●●●●●14个人●●●●●国家税务总局国税系统地税系统省、自治区、直辖市国家税务局省、自治区、直辖市地方税务局地区、自治州、盟国家税务局地区、自治州、盟地方税务局县、县级市、旗国家税务局县、县级市、旗地方税务局征收分局税务所征收分局税务所税务机构设置国税与地税的分工•将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将适合地方征管的税种划为地方税，增加地方税收收入•国税局负责征收和管理的税种有：增值税、消费税，车辆购置税，铁道部、银行、保险等央企的营业税、所得税、城建税•地税局负责征收和管理的税种有：营业税、地方城建税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等我国现行税法体系按征税对象大致分为五类：1、流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。2、所得税类。包括企业所得税、个人所得税。3、财产和行为税类。房产税、车船税、印花税、契税。4、资源税类。资源税、土地增值税和城镇土地使用税。5、特定目的税类。城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。3、营业税：是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课征对象而征收的一种流转税。4、城市维护建设税：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。（教育费附加--专用基金）5、资源税：是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。6、土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。7、房产税：以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。8、城镇土地使用税：是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。9、耕地占用税：是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。10、车辆购置税：是以在境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。11、车船税：是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。12、印花税：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。13、契税：是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。14、烟叶税：以在境内收购烟叶的单位为纳税人。15、企税。16、个税。17、关税。18、船舶吨税增值税与营业税的征税范围是互补的，两者是井水不犯河水；而消费税是在征收增值税的基础上还征，所以消费税与增值税也不搭界。城建税是只要你缴纳增值税、营业税和消费税，就要缴城建税以及教育费附加。各税种之间的关系各税种之间的关系每年都要征收的是房产税和城镇土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳。一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用耕地时，要交耕地占用税，满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，有前仆后继的关系。税法要素征税对象：又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。如消费税的征税对象是消费税条例所列举的应税消费品，房产税的征税对象是房屋等。税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得额应纳税额的数量基础，为所得税的税基。税目：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税范围，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目，并非所有税种都需规定税目，如企业所得税；消费税、营业税等都规定有不同的税目。税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。1、比例税率：是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。比如，增值税、营业税、城建税、企业所得税等采用的是比例税率。2、累进税率：是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。超额累进税率：是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505•工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得－“五险一金”扣除数）×适用税率－速算扣除数•个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：•缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数•实发工资=应发工资-社保-缴税。•全月应纳税所得额=(应发工资-社保)-3500•扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算(2011年9月)•如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%-0=45(元)思考题：个人出租自有住房需要缴纳哪些税？答：根据财税[2008]024号规定，营业税按3%的税率减半征收，4%税率的房产税，10%税率的个人所得税，签订的租赁合同免征印花税，免征城镇土地使用税。1.5%*1.1+4%+10%*0.8=13.65%增值税第一节增值税概述1第二节增值税应纳税额的计算2一、增值税定义及特点1、增值税定义一：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象的一种税。增值税定义二：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，就其取得的增值额或货物进口金额征收的一种税。增值税营业税①销售有形动产②进口货物③提供加工、修理修配劳务服务①销售无形的或不动产②除了提供加工、修理修配劳务服务外的其它服务2、增值税特点：税基广阔；中性税收；多环节征税，消费者是全部税款的承担者。二、纳税义务人
指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。1.单位和个人2.承租人和承包人3.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人4.扣缴义务人1、小规模纳税人的认定与管理（1）认定。会计核算不健全并符合下列条件的视为小规模纳税人：A、从事货物生产或提供应税劳务的企业和个体户，或以其为主兼营货物批发与零售的企业和个体户，年应税销售额在50万元（含）以下的。B、从事货物批发零售的企业和个体户，年应税销售额在80万元（含）以下的。C、年销售额超过小规模纳税人标准的个人（非个体户）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择作为小规模纳税人。2、一般纳税人的认定与管理（1）认定。A.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准。B.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的，可以申请认定一般纳税人；三、税率（一）一般纳税人适用税率1、基本税率：17%2、低税率：13%（1）农产品、粮食、食用植物油、食盐（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）农产品（6）音像制品（7）电子出版物（8）二甲醚等（9）国务院规定的其他货物3、交通运输业，11%4、邮政、电信服务，11%5、现代服务业，6%（二）小规模纳税人适用税率征收率3%四、增值税纳税起征点1、货物及应税劳务销售额的起征点为：•5000－20000元/月2、按次纳税的起征点为每次（日）：•300－500元/次（日）第一节增值税概述1第二节增值税应纳税额的计算2一、一般纳税人应纳税额的计算计算公式应纳税额=当期销项税额-当期认证抵扣进项税额-上期留抵税额+当期进项税额转出（一）销项税额销项税额=销售额×对应税率（二）销售额的确定1、销售额的一般规定销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务，向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括手续费、代收代垫款项、包装费、运输装卸费等但不包括:收取的销项税额；受托加工代收代缴的消费税;符合条件的代垫运费；符合条件的代收政府性基金或行政事业性收费；代收的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。•销售额指的是不含税的销售额。•当销售额含税时，须将含税价格换算为不含税价格。（常见于零售业开具普通发票或不开票销售。）不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）例：某公司2009年1月销售白酒实现不含税销售收入2万元。三、销项税额的计算定义：是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额销项税额=销售额*税率四、进项税额•1、定义：是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。2、准予从销项税额中抵扣的进项税（1）取得合法抵扣凭证：A、国内购买的，从销售方取得增值税专用发票；B、进口得来的，从海关取得海关进口增值税专用缴款书；C、购买农业产品按13%计算进项税额；三、应纳税额的计算1、计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2、计算应纳税额的时间限定；（1）销项税额按收入确认的时间(不包括直接收款)；（2）进项税额在取得税控发票后180天内认证，认证后当月申报抵扣；（3）完税凭证开具之日起180天内的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。四、小规模纳税人应纳税额的计算计算公式：应纳税额=销售额*征收率需要注意几点：1、销售额与一般纳税人销售额的规定相同2、销售额也为不含