营改增”影响及政策培训

保险公司“营改增”整体服务方案国联人寿“营改增”影响及政策分析01营业税02增值税道道征税、抵扣中断、重复征税应交营业税=营业收入*税率税负与收入挂钩，不涉及到价税分离环环征收，层层抵扣，避免重复征税应交增值税=销项税额-进项税额税负受收支两端影响，凭票抵扣价税分离严格征管税种，违规可触及刑法举例：1、营业税下（使用5%税率）向客户收取100万元保费收入，确认收入100万，营业税=100*5%=5万向供应商支付80万元费用，成本确认80万应交营业税=5万2、增值税下（适用6%税率）确认收入=100/（1+6%）=94.3万确认增值税销项税=94.3*6%=5.67万确认成本=80/（1+6%）=75.5万确认增值税进项税=75.5*6%=4.5万应交增值税=5.67-4.5=1.17万什么是营改增目录1影响分析2方案分析3政策分析4后台管理业务管理财务管理税务管理承保系统费控系统渠道系统资金系统财务系统其他运营系统统一的信息平台改造及整合改造及整合营改增的实施=全价值链条的重塑与管理影响概述具体分析-对发票管理的影响虚开增值税专票为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。如为销售产品，为他人开具“大头小尾”的发票；为多抵扣税款，在采购时请他人为自己虚开增值税专用发票；用本单位领取的增值税专用发票，以收取“开票费”为条件，为他人虚开增值税专用发票。单位虚开增值税专用发票的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。入刑法防风险对内部出单点开具专票权限进行收缩，考虑每个区县机构给予1个专票开票权限，并设置专岗操作管理。征管法：第一条保障国家税收收入。7国家税务局局长-王军总局稽查局局长-马毅民保费收入＝总价款－销项税成本/资产＝支出总额－进项税（凭票抵扣）6元100元销项税6%保费收入（不含税）总价款（原保费收入）106元145元855元购进资产进项税17%成本/资产净额（不含税）现行成本/资产1000元具体分析-对产品定价的影响增值税“价税分离”后，需综合考虑损益指标口径变化、可抵扣进项税额占比情况、税负可转嫁程度对产品利润影响等因素，有针对性的调整不同产品定价机制。对承保管理影响出单环节增加对客户增值税纳税人类型信息的收集、审核，以此确定向客户开具发票种类；已开具专票业务发生退减保时，根据税收规定需投保人退回发票并提供红字信息单，方可批减批退。总对总承保业务，需调整业务模式或开票方式，避免总部积累过多进项税，形成无销项税用于抵扣的局面。为满足增值税三流合一要求，联共保业务需考虑将原有结算及开票模式，改为主从承保各方分别出单、结算并开票，可能会影响客户体验。具体分析-对承保管理的影响价内税变为价外税，在行业充分竞争的背景下，公司如不提高保险产品价格，营改增后保费收入将下降。根据税法及国税总局2014年第39号公告规定，开具专票应满足合同、发票、结算对象一致，即三流合一。为此，出单时公司需对专票开具对象进行控制（如开给投保人）。对渠道管理影响渠道选择与业务转移手续费定价与跟单总对总代理经纪模式•手续费跟单以保费净额or含税总价为基础？如保监会按保费净额为基础监管手续费率，渠道按含税总价跟单，需做好手续费率控制，不超监管要求•手续费入账成本受专票获取情况影响，跟单手续费计提准确性受影响•为降低成本，应尽量选择与增值税一般纳税人资格的保险中介机构合作；•非一般纳税人资格的保险中介机构及个人营销员适用更低的3%征收率，可能造成不同渠道间业务转移•总对总资金结算和开具发票，进项税体现在总部，但保费收入体现在分支机构，总部业务较少，相应的销项税较少，会形成总部进项税无税可抵的情况具体分析-对渠道管理的影响尽可能取得增值税专用发票；可能会引导行业改变赔款支付模式？如更多实行实物赔付或者维修赔付，以获取专票抵扣进项税尽可能取得增值税专用发票，同时加强对报销票据种类的控制和审核具体分析-对理赔管理的影响凭票抵扣采购行为集中采购模式供应商管理•首选一般纳税人单位•细化采购和招标要求•制定差异化报价方案•税务筹划，如延迟采购•进项税额集中体现在总部，可能无法足额抵扣，业务模式或开票方式需调整，如改为统谈分签模式•供应商增值税纳税人类型相关资料和信息收集、维护、调用等具体分析-对采购管理的影响传统营业税制下采购比价依据总价“营改增”后采购比价依据不含税价增值税下，资产与服务采购入账价值等于不含税价，与进项税金额无关资产与服务采购中付给供应商的进项税金额，凭专票可从应交税金中抵减，实现税务现金流向经营现金流转化，不影响公司现金总流出结论：“营改增”后，不含税价是采购比价的重要依据，不含税价越低，公司成本/资产入账价值就越低，对公司就越有利。具体分析-对采购管理的影响（续）对合同管理的影响梳理已执行合同修订合同模板•跨期合同，后续支出争取获得增值税专用发票•税改后续签合同的，明确价格是否含税•重新选择供应商或重启价格谈判•修订合同模板，明确交易价格是否含税，确保交易顺利•合同明确开票相关要求，确保进项税应抵尽抵具体分析-对合同管理的影响增设会计科目细化核算维度需增设应缴税金-应缴增值税等核算科目，正确核算增值税相关数据需根据税收优惠规定，细化会计核算维度,准确计量减免税业务收入、成本相关数据财务报表财务分析具体分析-对会计核算的影响收入=营业额（含税）收入=营业额-销项税（不含税）收入刚性下降营业税增值税成本/资产=支出总额（含税）成本/资产=支出总额-进项税（不含税）资产、成本费用有条件下降（取得专票实现抵扣）总价净价（不含税价）披露、管理(系统）语言全面调整具体分析-对预算考核的影响营改增后，财务报表指标内涵发生变化，将对预算考核产生影响所有预算考核指标进行重新测算和考量统一将管理语言调整AddYourText经营决策时，重新审视其相关财务指标具体分析-对预算考核的影响（续）对费用报销影响报销实效性报销票据审核•税收规定增值税专用发票应在180日内认证。需明确报销实效要求，避免因发票认证滞后造成进项税无法抵扣•加强对发票类型、无法取得专票情况审核，强化成本及税负管控；•增加专票省集中认证抵扣工作，将会对工作量及报销效率产生一定影响具体分析-对费用报销的影响税收征纳风险增加，全社会税改负担沉重增值税非法人税，总分各级机构需单独申报纳税保险公司管理层级多、单独纳税分支机构数量巨大基层县支公司无财税人员，税务工作基础薄弱具体分析-对纳税申报的影响目录1影响分析2方案分析3政策分析涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案承保方案营改增后，我司开展保险业务时，各个环节需要过渡到增值税管理方式：产品设计产品定价展业录单出单开票承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计业务方案承保方案-产品设计应对措施-关注税收优惠营改增后，关注保险产品税收优惠政策适用情况，财务部门对拟开发产品的税收优惠提供建议。全国性税收优惠承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-产品定价应对措施-产品定价调整营改增后，需要重新审视原有产品的定价公式，并考虑产品价格调整的可能性。营改增后开发的新产品，对于免税险种，无需考虑流转税。对于应税险种，在计算保险费率中的费用率时应按不考虑流转税的费用进行测算，再计算含税费率：含税费率=不含税费率*（1+增值税税率）。对于外部监管机构定价产品（如交强险），需根据外部监管机构确定的费率进行含税/不含税费率换算精算部门应将增值税纳入手续费、管理费用因素进行考虑，并在提取未到期责任准备金数据时，需要注意提取不含税的保费收入和首日费用进行计算营改增前已有的产品，可考虑调整相关产品的定价，例如：保持原保险产品价格或净收入不变进行价格调整时，同时应考虑投保人的增值税纳税人类型，关注其是否可以进项税抵扣承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-展业应对措施-视同销售&进项税转出营改增后，外购的实物/服务后续赠送给外部客户（用于无偿赠送）的需要作视同销售处理，赠送给直销人员（用于集体福利）的需要作进项税转出。视同销售通过费用报销系统申请支付费用时，用于促销展业赠送客户的实物、外购服务在营业外支出中记录的用于无偿赠送用途的实物及服务进项税转出用于直销人员激励的外购商品和服务承保方案-录单应对措施-客户信息采集营改增后，对于不同纳税人类型的客户我司应开具不同类型的发票，同时完善发票传递流程。投保时要求投保人提供开票信息，并在系统中录入：需开具发票的类型：普通发票？专用发票？如需要开具专票，需同时提供：公司名称、纳税人识别号、税务登记地址/电话、开户银行、银行账号证明对方是一般纳税人的资料（任选其一)：一般纳税人资格证书、税务登记证副本（加盖“一般纳税人”字样）、其它。通过核心系统出单的一般业务，录单时若已取得投保人纳税资格的相关信息，则出单员可选择及时录入，或选择出单后补充录入。录单时若尚未取得信息，则录单员需及时通知业务员，并告知若后续需开具增值税专用发票需要补充提供相关信息；通过电网销等维护外围系统出单的业务，出单后，对投保人的增值税纳税人信息在核心系统进行录入，投保人可通过电子邮箱提供信息，或携带所需资料到指定的出单点。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-出单应对措施-收入类合同条款修改及三流不一致问题营改增后，需考虑是否对保单涉税条款及保险价格进行约定，并在业务中避免三流不一致的情况。合同签订时需在合同中明确价格是否含税，约定发票开具的条款，并且近期签订的合同应加入补充条款，约定合同存期内若实施营改增，双方在税费承担、合同金额、发票开具等方面的权利义务调整。在联共保业务中，避免发票流、现金流和合同流三流不一致的情况。在开具保费发票时，应由主承方和共保方分别开具发票给投保人，并且在支付经纪费和佣金时，应由经纪公司分别开具发票给主承方和共保方。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计承保方案-开票应对措施–发票抬头设置系统中设置开具增值税发票抬头的控制，为了保证发票流与合同流的一致，将发票抬头控制为仅开具给“投保人”。应对措施–预收保费对于提前开具发票的情况下，在系统中标记已开发票及开票类型（普通发票/专用发票）采用预收款方式收取保费，通过系统控制避免未来确认收入时增值税的重复计提。承保流程产品定价展业录单开票出单产品设计涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案退保方案营改增后，已开具增值税专用发票的应税保单发生退保，我司需要开具红字专用发票。如未开具红字专票，一方面，我司由于未能冲抵自己的销项税，会增加附加税费成本；另一方面，若退保后未做冲红且规模较大，我司存在虚开发票风险。然而，开具红字专用发票需要投保人配合填写《开具红字增值税专用发票信息表》（“信息表”），我司才能开具。应对措施我司已经确定按照先冲红再退保方案进行应对，具体情形如下：对于已开具普通发票的投保人提出退、改保需求时，应收回普通发票所有联次后，在系统中进行退、改保处理；如无法收回所有联次的，仅退还保费不退换税金；对于已经开具专用发票的投保人提出退、改保需求时，业务员应向投保人了解目前专用发票状态（已认证/未认证/是否跨月），并根据投保人发票状态咨询财务部或者发票管理岗人员后续处理方法，以确定收回专用发票还是需要投保人开具红字信息单。业务员将相关处理方法与投保人沟通后，出单员在系统进行批改、退处理；如果发生批减、批退时，手续费已支付，且和该代理机构/人之间不再继续合作，则代理机构/人应退回相应的手续费和增值税，并且做相应的进项税转出。业务方案业务方案涉及影响方案-业务方案业务方案承保方案退保方案保险代理方案理赔方案业务方案保险代理方案应对措施代理机构增值税信息管理。渠道部门业务人员需