营改增扩围培训

营改增扩围培训会（面向财务人员）目录1营改增扩围政策讲解2营改增扩围工作安排讲解扩围范围建筑业房地产业金融业生活服务业营业税从此将退出历史舞台，实现流转税税制的全面转换。相关扩围行业与我公司间的业务合作将实现公司业务的增值税征税范围全覆盖，今后全部要按照增值税要求进行管理。2016年5月1日全行业全面营改增全面营改增政策出台财政部和国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号文）国家税务总局公告2016年13号《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》国家税务总局公告2016年16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年19号《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告国家税务总局公告2016年23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》财税[2016]39号关于营业税改征增值税试点若干政策的通知一般纳税人与小规模纳税人增值税根据经营标准划分一般纳税人和小规模纳税人，分别管理纳税人小规模纳税人一般纳税人生产加工修理修配销售服务、无形资产或不动产批发零售内部管理大于50万大于80万大于500万小于50万小于80万小于500万会计核算健全无法准确核算注：上述金额为连续12个月的不含税销售额自然人上述未达到标准但会计核算健全的小规模纳税人，也可登记为一般纳税人。征税范围—销售服务、无形资产、不动产注释本次扩围的应税行为具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。销售无形资产销售不动产销售服务交通运输服务邮政服务电信服务现代服务建筑服务金融服务生活服务销售技术销售商标、著作权、商誉销售自然资源使用权销售其他权益性无形资产销售建筑物销售构筑物o有偿：是指取得货币、货物或者其他经济利益。征税范围—销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。•工程服务•安装服务•修缮服务•装饰服务•其他建筑服务•贷款服务•直接收费金融服务•保险服务•金融商品转让交通运输服务•陆路运输服务•水路运输服务•航空运输服务•管道运输服务邮政服务•邮政普遍服务•邮政特殊服务•其他邮政服务电信服务•基础电信服务•增值电信服务现代服务•研发和技术服务•信息技术服务•文化创意服务•物流辅助服务•租赁服务•鉴证咨询服务•广播影视服务•商务辅助服务•其他现代服务•文化体育服务•教育医疗服务•旅游娱乐服务•餐饮住宿服务•居民日常服务生活服务建筑服务金融服务生活服务销售服务—交通运输服务、邮政服务、电信服务服务内容交通运输服务（11%）•陆路运输服务：铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨运输等•水路运输服务：水路运输的程租、期租•航空运输服务：航空运输的湿租、航天运输•管道运输服务：通过管道运输气体、液体、固体物质的运输业务无运输工具承运业务：是指以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，并委托实际承运人完成运输服务。邮政服务（11%）•邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递•邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物、革命烈士遗物•其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等（同106号文）电信服务•基础电信服务（11%）：语音通话、出租或出售宽带、波长等网络元素•增值电信服务（6%）：短信、彩信服务、电子数据传输机应用服务、互联网接入服务（同43号文）销售服务—现代服务业服务内容研发和技术服务•研发服务：也称技术开发服务，新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动合同能源管理服务：节能服务•工程勘察勘探服务：采矿施工前后，对地形、地质构造、地下资源等进行实地调查•专业技术服务：气象、地震、海洋、测绘、城市规划、环境、生态监测等专项技术服务（将原研发和技术服务中的“技术转让服务”归入“销售无形资产”；“技术咨询服务”归入“鉴证咨询服务”，不影响适用税率）信息技术服务•软件服务：软件开发、软件维护、软件测试（将原属于软件服务中的“软件咨询服务”归入“鉴证咨询服务”，不影响适用税率）•电路设计及测试服务：集成电路、电子电路产品设计、测试机相关技术支持服务•信息系统服务：信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机、网络运行等活动。•业务流程管理服务：依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。•信息系统增值服务：利用信息系统资源提供数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等（从原来属于本税目“业务流程管理”服务中分离，独立成为子税目）销售服务—现代服务业（续）服务内容文化创意服务•设计服务：工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。•知识产权服务：对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。•广告服务：广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。•会议展览服务：为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。（将原文化创意服务的“商标和著作权转让服务”归入“销售无形资产”，不影响适用税率）物流辅助服务•航空服务：航空地面服务和通用航空服务•港口码头服务：港务船舶调度、船舶通讯、航道管理、航道疏浚、灯塔管理服务等•货运客运场站服务：货运客运场站提供货物配载、运输组织、中转换乘、车辆调度等（将原货运客运场站服务的“车辆停放服务”归入“不动产经营租赁服务”，适用税率由6%变为11%）•打捞救助服务：船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务•装卸搬运服务：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运•仓储服务：利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物•收派服务：接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务（将原有属于物流辅助服务的“货物运输代理服务”和“代理报关服务”归入“商务辅助服务—经纪代理服务”，不影响适用税率；将原属于“现代服务—物流辅助服务”中的部分业务定义为“无运输工具承运业务”，归入交通运输服务税目，适用税率由6%变为11%）销售服务—现代服务业（续）服务内容租赁服务-融资租赁融资租赁：具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。•有形动产融资租赁服务（17%）•不动产融资租赁服务（11%）（将原属于融资租赁科目的“融资性售后回租”归入“金融服务—贷款服务”，适用税率由17%变为6%）租赁服务-经营性租赁经营租赁：在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。•有形动产经营性租赁服务（17%）•不动产经营性租赁服务（11%）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。将原属于货运客运场站服务的“车辆停放服务”归入“不动产经营租赁服务”，适用税率由6%变为11%道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”，适用11%税率•水路运输的光租业务（17%）：运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费。•航空运输的干租业务（17%）：航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费。销售服务—现代服务业（续）服务内容鉴证咨询服务•认证服务：具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准。•鉴证服务：会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核等。•咨询服务：金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。（将原有咨询服务中的“代理记账”归入“商务辅助服务—经纪代理服务”科目中，不影响适用税率）广播影视服务•广播影视节目（作品）制作服务：与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作等。•广播影视节目（作品）发行服务：以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权。（取消以代理方式提供广播影视节目（作品）发行服务）•广播影视节目（作品）播映服务：在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）。销售服务—现代服务业（续）服务内容商务辅助服务•企业管理服务：总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等•经纪代理服务：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等（代理商提供的服务）（货物运输代理服务、代理报关服务原属于“物流辅助服务”，代理记账原属于“鉴证咨询服务”，不影响适用税率）•人力资源服务：公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等•安全保护服务：场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务其他现代服务•除上述服务以外的其他现代服务。销售服务—建筑服务服务内容工程服务•指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。安装服务•指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。•固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。修缮服务•指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务•指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务•指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。金融服务贷款服务直接收费金融服务资产管理基金及信托管理保险服务销售服务—金融服务•为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用•人身保险服务•财产保险服务•转让外汇、有价证券、非货物期货•转让其他金融商品所有权（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让)•各种占用、拆借资金取得的利息及利息性质的收入•以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润•融资性售后回租（原属于“租赁服务”）生活服务文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务居民日常服务销售服务—生活服务•文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅•举办体育比赛、体育表演、体育活动•学历教育服务•非学历教育