营业税改征增值税培训材料-纳税申报

第三部分增值税纳税申报目录一、增值税纳税申报资料..............................................3（一）纳税申报表及其附列资料....................................31.一般纳税人................................................32.小规模纳税人..............................................3（二）纳税申报的其他资料........................................41.纳税申报的附报资料.........................错误!未定义书签。2.纳税申报的备查资料.........................错误!未定义书签。二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容.....................5（一）增值税申报表调整的主要原则................................5（二）一般纳税人申报表主要调整内容..............................51、主表......................................................52、附表一（销售情况明细表）..................................73、附表二（进项税额明细）....................................74、附表三（应税服务扣除项目明细）............................85、固定资产进项税额抵扣情况表................................9（三）小规模纳税人申报表调整内容................................91、增加申报表附列资料........................错误!未定义书签。2、增加主表栏次..............................错误!未定义书签。3、增加主表填报内容..........................错误!未定义书签。三、增值税纳税申报表填写...........................................10（一）现有增值税纳税人申报表填写...............................101、一般纳税人申报表填写.....................................102、小规模纳税人申报表填写...................................15（二）试点纳税人申报表填写.....................................161、只提供应税服务，即“新增”一般纳税人申报表填报...........162、兼有应税货物及劳务和应税服务的纳税人申报表填写...........253、试点新增小规模纳税人申报表填报...........................34一、增值税纳税申报资料增值税纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报的其他资料两类。（一）纳税申报表及其附列资料1.一般纳税人增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（2）《增值税纳税申报表附列资料一》（本期销售情况明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料二》（本期进项税额明细）（4）《增值税纳税申报表附列资料三》（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。2.小规模纳税人增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。（二）纳税申报的其他资料1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.《资产负债表》和《损益表》8.主管税务机关规定的其他资料。纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容（一）增值税申报表调整的主要原则1、不改主表格式，通过重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响地方收入。2、按销项税额比例划分应纳税额的方法，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。3、满足原增值税纳税人和新增“营改增”试点纳税人纳税申报需求。一是，“新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表。二是，新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务。（二）一般纳税人申报表主要调整内容1、主表（1）表样无变化。（2）政策依据内容变化，变更为“根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。”（3）原“经营地址”变更为“生产经营地址”（4）原“企业登记注册类型”变更为“登记注册类型”（5）原“一般货物、劳务和应税服务”变更为“一般货物、劳务和应税服务”；原“即征即退货物及劳务和应税服务”变更为“即征即退货物、劳务和应税服务”（6）“申报人声明”内容变化，变更为“本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。”（7）第5栏“（二）按简易办法计税销售额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额（8）第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其预征增值税额。（9）第28栏“①分次预缴税额”包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（10）第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏和第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”栏用途发生改变，专用于应税货物和劳务留抵税额需“挂账”的纳税人计算、填写当期可抵扣的已做“挂账”处理的留抵税额。其他纳税人不需填写。2、附表一（销售情况明细表）（1）表样变化很大，行、列指标发生了互换；（2）增加“免抵退”数据采集填列的内容；（3）通过调整行、列名称，将“应税服务”申报内容包括进来，同时，合并了“应税货物”和“加工修理修配劳务”的相关填报内容；（4）新增加了四列（11至14列）填报内容，专用于当期存在“应税服务”差额征税的纳税人计算、填报有关差额征税内容；（5）新增加了四行（6、7行和13、14行），用于单独计算存在增值税“即征即退”业务的相关申报内容。(6)增加第13行“预征率%”，本栏销售额应填入主表第5栏“（二）按简易办法计税销售额”，预征增值税额应填入主表第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。3、附表二（进项税额明细）本表只是部分填报内容和栏次名称进行了微调，由原来的38栏减少为35栏。（1）去掉了“废旧物资发票”、“代开发票4%、6%征收率”“期初已征税款挂帐额”、“期初已征税款余额”等不再使用的栏次。（2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税”、“其他应作进项税额转出的情”等栏次。（3）增加了货物运输业增值税专用发票、代扣代缴税收通用缴款书等新的抵扣凭证填报内容。（4）第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”，取消发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》按发票票面“价税合计”乘以7%扣除率的税额计算方法，不再区分11%和3%的《货物运输业增值税专用发票》，按照认证税额计算进项税额。（5）第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。应税服务汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。4、附表三（应税服务扣除项目明细）（1）本表为新增附表，共有6行6列。一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本表，其他情况不填写。（2）各列依次填写“本期应税服务加税合计额”、“起初余额”、“本期发生额”、“本期应扣除金额”、“本期实际扣除金额”、“期末余额”等内容。（3）各行按照应税服务的适用税率和征收率分别填写“17%税率的有形动产租赁服务”、“11%税率的应税服务”、“6%税率的应税服务”、“3%征收率的应税服务”、“免抵退税的应税服务”和、“免税的应税服务”的相关内容。5、附表四（税额抵减情况表）本表为新增附列资料。本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。小规模纳税人发生上述税额抵减情况，也需要填报本表。6、固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表未发生变化。（三）小规模纳税人申报表调整内容1.增加了小规模纳税人申报表附列资料，该附表是为了满足纳税人提供应税服务，当期有符合差额征税规定的应税服务扣除项目的需要，为主表计算纳税人当期扣除金额。该表共有8列。2.主表“纳税人或代理人声明”部分有调整，请按相应文字调整进行。3.主表第11栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。三、增值税纳税申报表填写（一）现有增值税纳税人申报表填写现有增值税纳税人，是指仅发生增值税应税货物销售或提供加工修理修配劳务的增值税纳税人，不包括既有增值税应税货物或劳务，又兼有“应税服务”的增值税纳税人。1、一般纳税人申报表填写（1）基本规则及要求①主表原增值税一般纳税人填报申报表主表的填报内容和填报栏次基本没有变化，纳税人根据当期发生的增值税应税货物和劳务，按照适用的计税方法分别核算，在相应的栏次填写即可。当期有符合即征即退优惠政策规定的业务，应与其