规模以上工业企业核查技术方案(培训稿)

规模以上工业企业核查技术方案国家统计局工业司2011.3规模以上工业企业核查技术方案一、核查内容二、核查需准备的相关材料三、核查具体情况的处理四、核查结果的汇总和整理一、核查内容（一）核查指标2011年1-3月工业总产值及其同期数、主营业务收入。（二）核查内容1．核查企业报出的1-3月底表数据与上报国家统计局数据是否一致。2．核查企业报出的1-3月底表数据与相关财务账表、凭证数据是否一致。二、核查需准备的相关材料1.核查地统计局留存企业2011年和2010年1-3月报表：工业产销总值及主要产品产量（B201表）工业企业财务状况（B202表）工业企业能源购进、消费与库存（P201表）二、核查需准备的相关材料2.核查企业需准备的相关材料：①上述报表底表；②企业营业执照；③销售收入明细账及总账；④增值税纳税申报表；⑤产品生产、销售记录（产量、销量、销售价格、入库单、出库单）；⑥销售凭证；⑦若核查企业上报数据包含了下属单位或子公司的数据，则需提供能够证明下属单位或子公司实际存在的证明资料，包括：营业执照、销售收入账、增值税纳税申报表。三、核查具体情况的处理分为两类：（一）数据核实有困难的（二）数据能够核实的三、核查具体情况的处理（一）数据核实有困难的1．企业不存在的，工业总产值认定为0。2．企业已关、停、搬迁，且不能证明关、停、搬迁时间的，工业总产值认定为0（保留工业总产值同期数）。3．声称企业上报数据包含了下属单位或子公司的数据，又无法提供能够证明下属单位或子公司实际存在的证明资料，如营业执照、财务资料、税务资料等，且不能证明下属单位是非独立工业企业的，按下属单位不存在认定。三、核查具体情况的处理（一）数据核实有困难的4．实地核查时，企业不能提供财务帐、税务表的，工业总产值按有关报表、帐册、凭证、记录的最小数据认定。5．集中核查时，企业不到场接受检查的，或企业到场但未提供能够证明其实际存在的证明资料，如营业执照、财务资料、税务资料等，致使核查组无法认定的，按企业不存在认定。三、核查具体情况的处理（一）数据核实有困难的6．若依据报告期增值税纳税申报表应税销售额与核查组认定的工业总产值相差较大，企业不认可的，须向核查组补充提交足以证明其数据真实性的书面证据（如账外账），核查组根据其补充证据决定是否予以采信。7．实物依据采信度高于口头解释；销售收入明细账、增值税纳税申报表、销售凭证、入库单、出库单等的采信度高于利润表、资产负债表、工业产销总值及主要产品产量表、工业企业财务状况表等；企业会计报表的采信度高于上报的统计报表。当依据发生冲突时，按高采信度依据进行认定。三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的1．期初产成品期末产成品表应税销售额报告期增值税纳税申报报告期工业总产值（期末、期初产成品通过企业会计账或财务表获得）应税销售额，是指应该计征增值税的销售额。会计销售额，是指会计上作为销售收入处理的销售额。三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的期末产成品=3月末产成品期初产成品=上年末产成品产成品取数：企业产成品账财务状况（B202表）三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的nii1借方结转产品产品销售金额合计nii1余额产品产品销售金额合计出库单数量销售收入明细账销量或产品销售金额产品平均销售单价产品iii入库单数量产品平均销售单价产品产值产品iiinii1产值产品报告期工业总产值2.销售收入明细账，若有n种产品，月末结转时：未结转时：三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的销售收入明细账（介于记账凭证和总账之间，最原始的是发票和小票）；原始凭证（发票/小票）记账凭证明细账记账凭证汇总记账凭证/科目汇总表总账会计报表财务状况表销售收入明细账样式结转本年利润销售收入明细账举例——如果某企业生产A、B、C、D、E五种产品，实现销售收入登记入账时:记账方式1：按“主营业务收入”科目登记明细发生额日期凭证号摘要借方贷方余额9月1日50销A产品50000500009月6日75销B产品40000900009月10日87销C产品450001350009月15日101销D产品600001950009月26日150销E产品600002550009月30日180结转2550000销售收入明细账样式销售收入明细账举例——如果某企业生产A、B、C、D、E五种产品，实现销售收入登记入账时:记账方式2：按照不同的品种分别登记，便于了解某个产品每个月的销售情况设“主营业务收入--A产品”账贷方填写主营业务收入“增加”额（销售），借方填写主营业务收入“减少”额（退货）销售收入明细账样式产品入库单实例（产品产量）产品入库单实例（产品产量）产品入库单实例（产品产量）产品出库单实例（产品销量）产品出库单实例（产品销量）产品出库单实例（产品销量）具体出入库单可能较为琐碎、繁杂，需要分产品加总产销量。若现场手工加总困难较大，可按类产品加总，或要求企业电脑演算，或调用相关报表数据，或采用其他方法核查。三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的期初产成品期末产成品计报告期产品销售金额合报告期工业总产值-最近平均销售单价报告期完工量报告期工业总产值平均销售单价入库单数量报告期工业总产值3．4．若企业产品生产周期长，报告期未确认入库的：5．因企业销售收入结算方式导致收入确认滞后的：三、核查具体情况的处理（二）数据能够核实的6．若上述方法量化的工业总产值相差较大，按可信度高的数据、最小数据、几种方法平均数等顺序认定。7．工业总产值同期数按P201表附报工业总产值同期数、P201表工业生产用电量同比增速还原价格因素倒算工业总产值同期数，同时参考与上年上报的工业总产值本期数比对等方法认定。四、核查结果的汇总和整理主要指标计算：企业底表汇总数上报汇总数机表不一致数%100企业底表汇总数企业底表汇总数上报汇总数机表不一致差错率%100核查汇总数核查汇总数上报汇总数工业总产值核查差错率100%同期上报汇总数同期上报汇总数本期上报汇总数上报工业总产值增长率100%同期核查汇总数同期核查汇总数本期核查汇总数核查工业总产值增长率1．2．3．4．5．差错率是正数表示多报，是负数表示少报。附表2：规模以上工业企业工业总产值核查表共页第页____省(自治区、直辖市)____地（市）____县（市）行政区划代码：单位：千元序号组织机构代码企业名称上报国家数企业底表数核查认定数错误标识本期同期本期同期本期同期甲乙1234567企业1企业2……填表说明：1.甲、乙栏、“上报国家数”第1、2栏为核查名单提供的企业资料，3-7栏由核查人员填写。2.第7栏“错误标识”项填写：质量核查无错误填写“0”；有差错填写“1”。3.“企业底表数”第3、4栏填写相应底表数据，“核查认定数”第5、6栏填写相应认定数据。核查企业数上报汇总数核查汇总数上报汇总数-核查汇总数本期同期本期同期本期同期甲乙123456县区1县区2……省合计机表不一致数机表不一致差错率工业总产值核查差错率%上报工业总产值增长率%核查工业总产值增长率%附表6：规模以上工业企业核查汇总表省(自治区、直辖市）省码执行2001年《企业会计制度》企业的会计报表利润表项目上年年末累计数本年累计数一，主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二，主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三，营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四，利润总额减：所得税五，净利润资产负债表资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收股利预收帐款应收利息应付工资应收帐款应付福利费其他应收款应付股利预付帐款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债长期投资：长期股权投资流动负债合计长期债权投资长期负债：长期投资合计长期借款下一页待续资产负债表(续)固定资产：应付债卷固定资产原价长期应付款减：累计折旧专项应付款固定资产净值其他长期负债减：固定资产减值准备长期负债合计固定资产净额递延税项：工程物资递延税款贷项在建工程负债合计固定资产清理所有者权益（或股东权益）固定资产合计实收资本（或股本）无形资产及递延资产：减：已归还投资无形资产实收资本（或股本）净额长期待摊费用资本公积其他长期资产盈余公积无形资产及其他资产合计其中：公益金递延税项：未分配利润递延税款借项所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（股东权益）总计接上一页