高新技术企业税收优惠政策培训

洛阳市国家税务局高新技术企业税收优惠政策培训2011年4月26日洛阳市国家税务局讲解内容•一、高新技术企业政策简介•二、成为高新技术企业所需条件•三、申报高新技术企业流程•四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•五、重点关注内容及要求•六、税收日常管理要求•七、常见问题洛阳市国家税务局一、高新技术企业政策简介•（一）税收政策规定•（二）政策变化点洛阳市国家税务局（一）税收政策规定•1、政策出处《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”。洛阳市国家税务局（一）税收政策规定•2、目前的主要税收政策依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）（内含《国家重点支持的高新技术领域》）；《高新技术企业认定管理工作指引》（国科火发[2008]362号）；《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）《河南省国家税务局关于印发企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）的通知》（豫国税发〔2009〕141号）洛阳市国家税务局（一）税收政策规定•3、高新技术企业政策解读•强调了以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权；主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。洛阳市国家税务局（二）政策变化点•1、政策前后变化新法前，只针对高新技术产业开发区内、获得高新技术企业证书的企业；新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严格。洛阳市国家税务局（二）政策变化点•2、申请程序的变化新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政策；新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。洛阳市国家税务局（二）政策变化点•3、后期管理的变化新法前，后期管理偏弱；新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税务部门纳入备案管理，每年复审资格。洛阳市国家税务局讲解内容•一、高新技术企业政策简介•二、成为高新技术企业所需条件•三、申报高新技术企业流程•四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•五、重点关注内容及要求•六、税收日常管理要求洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件•1、境内注册时间在一年以上；•2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；•3、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；•4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件•5、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入规模小于5,000万元5,000万元至20,000万元20,000万元以上研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%不低于4%不低于3%洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件•6、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；•7、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合得分达到70分以上。其具体计算方法见《工作指引》。洛阳市国家税务局讲解内容•一、高新技术企业政策简介•二、成为高新技术企业所需条件•三、申报高新技术企业流程•四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•五、重点关注内容及要求•六、税收日常管理要求•七、常见问题洛阳市国家税务局三、申报高新技术企业流程•（一）企业自我评价。•（二）注册填报。•（三）准备材料。•（四）地方初审。•（五）推荐上报。•（六）专家审核。•（七）评审结果公示。•（八）上报备案、发放证书。洛阳市国家税务局讲解内容•一、高新技术企业政策简介•二、成为高新技术企业所需条件•三、申报高新技术企业流程•四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•五、重点关注内容及要求•六、税收日常管理要求•七、常见问题洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•（一）总目录•（二）企业承诺书•（三）《高新技术企业认定申请书》•（四）企业营业执照副本、税务登记证书。•（五）三年度企业获得知识产权明细表。•（六）三年度企业科技成果转化明细表。•（七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•（八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。•（九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件•（十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表•（十一）其他技术创新活动证明材料。洛阳市国家税务局讲解内容•一、高新技术企业政策简介•二、成为高新技术企业所需条件•三、申报高新技术企业流程•四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序•五、重点关注内容及要求•六、税收日常管理要求•七、常见问题洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求•（一）企业研发费用会计核算•（二）对研发人员的关注内容及要求•（三）对研发费用的关注内容及要求•（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求•（五）其他关注事项洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•1、会计制度的规定•2、企业研发费用核算方式洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•1、会计制度的规定（1）《小企业会计制度》会计科目使用说明中“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”；（2）《企业会计制度》第104条规定，“管理费用”核算范围包括“研究与开发费”；洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•（3）《企业会计准则》第6号——无形资产第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，分别按准则规定处理。第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用），符合资本化条件的，应当确认为无形资产；洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•（4）《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）该文件对“研发费用”核算范围、方式等也做出了详细的规定。洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•1、会计制度的规定•2、企业研发费用核算方式洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•2、企业研发费用核算方式•执行《小企业会计制度》或《企业会计制度》时：（1）单独设立“研发费用”科目（2）“研发费用”科目下分“研发项目”、分“费用类别”设明细账；（3）根据需要设立辅助台账进行补充说明。洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算•2、企业研发费用核算方式•执行《会计准则》时：企业自行开发的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目；贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末，将“研发支出”科目借方发生额转入“管理费用”或“无形资产”科目；借记“管理费用”或“无形资产”科目，贷记“研发支出——费用化支出”或“资本化支出”科目。洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求•（一）企业研发费用会计核算•（二）对研发人员的关注内容及要求•（三）对研发费用的关注内容及要求•（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求•（五）其他关注事项洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•1、政策规定•2、企业应做准备工作•3、审核方法及要求洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•1、政策规定具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•1、政策规定•2、企业应做准备工作•3、审核方法及要求洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•2、企业应做准备工作（1）建立科技、研发人员花名册；（2）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等资料；（3）完善出勤考核工作记录；（4）完善工资薪金发放明细记录；洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•（5）有外聘专家的需要提供劳务协议学历证明出勤记录劳务费支付凭据代扣个人所得税凭据等；洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•（6）有中介部门派遣用工的需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同企业与中介部门签订的派遣用工合同（包含用工时间、薪酬结算方式及额度、对派遣员工技术等级及学历的要求等）派遣员工花名册（包含姓名、性别、学历、工种、技术等级等信息）派遣员工学历证明出勤记录劳务费支付凭据等洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•1、政策规定•2、企业应做准备工作•3、审核方法及要求洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•3、审核方法及要求•（1）审核目的：一是审核人员与企业是否有直接、明确的隶属关系；二是审核科技、研发人员是否具备相应学历；三是审核科技、研发人员是否满足出勤要求；四是审核科技、研发人员归集范围、标准是否明确、合理。洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•3、审核方法及要求•（2）审核方法：•主管税务机关在进行相关调查时应将企业申请资料与名册、资料相核对。A、查验人事档案、用工合同，证明是否具备合法的劳动雇佣关系；B、查验学历证书，证明是否符合大专以上以及特殊专业要求；洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•3、审核方法及要求•（2）审核方法：C、查验出勤记录、工资发放情况，证明是否满足183天出勤要求；D、查验研发项目立项书、科研报告等，佐证企业研发人员身份；E、实地查验科技、研发人员工作情况，佐证人员、岗位等身份信息。F：计算科技、研发人员是否符合高新技术企业认定比例要求；洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求•3、审核方法及要求•（3）人员统计口径A、研发人员、科技人员、职工总数一般是以申报上一年度年底人员为基准；B、“职工”是指与企业签订有劳动合同的人员。包括外部聘用、中介部门派遣等类人员。洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求•（一）企业研发费用会计核算•（二）对研发人员的关注内容及要求•（三）对研发费用的关注内容及要求•（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求•（五）其他关注事项洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求•1、政策规定•2、企业应做准备工作•3、审核方法及要求洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求•1、政策规定•企业从事研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入规模小于5,000万元5,000万元至20,000万元20,000万元以上研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%不低于4%不低于3%洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求•1、政策规定•“研究开发费用”核算范围：人员人工、直接投入、折旧与长期摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、委托外部开发费、其他费用等；洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求•1、政策规定•2、企业应做准备工作•3、审核方法及要求洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求•2、企业应做准备工作•（1）从源头做起，在各项费用、支出发生时就严格区分研发支出，正确掌握研发支出费用化、资本化标准；•（2）不能够直接确定为研发支出的综合费用，要确定合理的划分标准和依据；•（3）规范“研发费用”会计核算方式，单独设立“研发费用”会计科目，对研发费用按研发项目、费用类别设立明细账核算，详细反映每笔研发费用的用途、金额、凭证号等信息；洛阳市国家税务局（三）对研发费用