人力成本的可量化与可控化(1)

瑞海企管190%X90%X90%X90%X90%=？一道都会计算的数学题专以心精以行HR·人力成本系列十八人力成本的可量化与可控化瑞海企管1）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。初识·社会专家的人力成本观3瑞海企管在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，因此其地位极其低下，甚至可有可无。实体经济危机的来临，政府除了金融调控，就是给企业减免税收与社保。对于企业内部来说，裁员减员则成为仅次于材料成本控制的竞争生存之道，除此之外似乎别无他途。优化成本，真的很难吗？——关注人力成本HR·价值何在瑞海企管5人力成本控制方式守法减负优化用人策略薪资变革制度修缮招聘不爱冲突的员工视员工出勤计算薪资制定规章制度确保公示选择最合适的合同方式执行停工停产与降薪完善岗位职责考核标准使用派遣外包优化用工调整薪酬结构与合同完善合同协议防范风险成本优化依法缴纳社保企业所得税法应用政策成本操作人力成本控制成为仅次于材料成本控制的竞争生存之道！瑞海企管什么影响了人力成本？您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？瑞海企管7细节·人力成本控制从点滴开始薪资支付约定支付离职支付劳动合同规章制度工资表单加班工资傎班工资女工三期假期工资社会保险医疗期工资工伤期工资试用期的工资劳动合同工资销售人员提成计件人员工资考核奖励工资年终奖支付主动离职违纪辞退不胜任解除客观情况解除经济性裁员法定终止定期清算特殊工时停工停产特殊福利待遇培训费的控制保密竞业禁止违法解除员工应得的薪资企业是不会在意的，但是额外产生的呢？瑞海企管8上·视野篇个税与社保瑞海企管1、国家税务总局计划出招整治个税偷漏，针对个人所得税纳税人条款的缺失，国家税务总局正在修订《税收征管法》，考虑增加适用于个人所得税纳税人的条款。2、有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。3、国税总局称今年将大幅减税5500亿，相当于财政预算收入的8.3%。近期，税收从紧信号明显。故财政部发文，今后房补、交通补、车补等应计入工资总额纳个税。国税总局也明确，房屋转租所得也需缴纳个税。4、2010年减税目标应该瞄准增值税、个人所得税和企业所得税三大税种。2009信息速递·个人所得税瑞海企管10企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（1888×54%）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。瑞海企管企税与个税12月·《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)11月·《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）9月·《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）8月·《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）5月·《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）4月·《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）1月·《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）除此之外还在企业重组职工安置费用、股权激励、转租房屋等出台税收规范政策。瑞海企管《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。（引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制”计税方法？）所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。注：年终奖发放要注意以下区间数据，全年发放的一次性奖金与税后所得还是成正比关系，即奖金越多，其税后所得越多。6000元～6305.56元，24000元～25294.12元，60000元～63437.5元，240000元～254666.67元，480000元～511428.57元，720000元～770769.23元，960000元～1033333.33元，1200000元～1300000.00元。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）瑞海企管★小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（5000－2000）×15%-125=325年终奖应纳所得税额＝25000×15%－125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083适用第三档15%税率★小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年终奖应纳所得税额＝23000×10%－25=2275年终奖适用税率为23000/12=1916适用第二档10%税率年终奖筹划1339502900瑞海企管不同情形的税率表14个人所得税税率表（月）1不超过500元的5-02超过500元至2000元的部分10-253超过2000元至5000元的部分15-1254超过5000元至20000元的部分20-3755超过20000元至40000元的部分25-13756超过40000元至60000元的部分30-33757超过60000元至80000元的部分35-63758超过80000元至100000元的部分40-103759超过100000元的部分45-15375不含税收入适用税率表（月）个体工商户个人所得税税率表（年）劳务报酬所得税率表（次）1不超过475元的5-02超过475元至1825元的部分10-253超过1825元至4375元的部分15-1254超过4375元至16375元的部分20-3755超过16375元至31375元的部分25-13756超过31375元至45375元的部分30-33757超过45375元至58375元的部分35-63758超过58375元至70375元的部分40-103759超过70375元的部分45-153751不超过5000元的5-02超过5000元至10000元的部分10-2503超过10000元至30000元的部分20-12504超过30000元至50000元的部分30-42505超过50000元的部分35-67501每次收入4000元以上的20-02应纳税所得额不超过20000元的20-03应纳税所得额超过20000元至50000元的部分30-20004应纳税所得额超过50000元的部分40-7000注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理瑞海企管关于董事费征税问题-----劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系）（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系）（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）瑞海企管★朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（30000－2000）×25%-1375=5625★朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（10000－2000）×20%-375=1225劳务应纳所得税额＝20000×（1-20%)×20%=3200★朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪资\劳务\代发转换16562544254450瑞海企管★无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：工资应纳税所得额＝（62500－2000）×35%-6375=14800劳务应纳所得税额＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为:原年终奖应纳税所得额＝30000×15%-125=4375现年终奖应纳税所得额＝15000×10%-25=1475*2=2950劳务关系与劳动关系171480013000瑞海企管12345自购发票报销餐费发旅游费离职争议隐患增加10%成本形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责发现不能计入成本审计查出补缴社保个税18企业设计员工福利第三十四条除企业