管制人员

来自中国最大的资料库下载為何需要控制？確保目標之達成降低意外之風險提昇對醜聞之察覺股東著重公司治理管理當局之法律責任高度的管理與員工舞弊事件来自中国最大的资料库下载企業之威脅與控制『威脅』指不利之潛在事情或情況，若實際發生時，將對企業造成傷害及損失『控制』指對於物件、有機體或系統之活動加以限制或引導之過程『風險』指威脅實際發生之可能性，可以0~1之機率值來表示『暴險度』指威脅實際發生時，所造成之企業損失企業在規劃與設計相關控制前，應先了解其所面臨之威脅，才能制定出一套有效之控制制度来自中国最大的资料库下载資訊系統面臨之威脅(一)企業在規劃與設計資訊系統相關控制前，應先了解其所面臨之威脅，才能制定出一套有效之控制制度資訊系統面臨之主要威脅為：天然及政治災害軟體錯誤與設備失靈無心之錯誤有意之舞弊或犯罪来自中国最大的资料库下载資訊系統面臨之威脅(二)根據調查與統計，資訊系統最大之風險與損失來自於員工無心之錯誤(約佔65%)，其次為天然災害之威脅，再其次為舞弊與犯罪資訊系統面臨之潛在威脅，近年有增無減，主要原因之ㄧ為主從式區域網路(企業內網路)與廣域網路(企業間網路)之普及化，因而很多企業更重視資訊系統之安全控管来自中国最大的资料库下载一般之企業曝險錯誤之簿記錯誤之會計處理企業停業錯誤之管理決策舞弊與侵占、盜用法令之處罰超額成本資源之損失與破壞不利之競爭力来自中国最大的资料库下载舞弊與控制『舞弊』：蓄意之行為，或不忠實之意圖去獲取不合理或違法之利益管理當局有責任去預防與揭露舞弊行為『控制系統』：協助管理當局達成上述任務来自中国最大的资料库下载控制下之人性面與反作用主管承受預算之壓力控制造成短視過分強調短期因素過分注重容易衡量之因素有些控制造成權術運用控制可能引起內部衝突来自中国最大的资料库下载內部控制的定義(一)根據我國審計準則公報#5，內部控制係指受查者之組織規劃及其所採用之各種協調方法與措施，以保護資產安全、提高會計資訊之可靠性及完整性、增進經營效率、並促使遵行管理政策，所採行的任何行動来自中国最大的资料库下载內部控制的定義(二)根據COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsofTreadwayCommission)研究報告，內部控制係指公司董事會、管理當局、及其部屬為了合理保證下列控制目標之達成，而採行的程序：（1）營運的效果與效率（2）財務報導的可靠性（3）相關法令與規章的遵循来自中国最大的资料库下载內部控制的定義(三)基本觀念：內部控制是一種過程內部控制的有效運作，受到人的影響，包括董事會、管理階層及其他人員內部控制設計之目的在於達成組織之目標內部控制只能合理保證目標之達成来自中国最大的资料库下载內部控制的基本觀念(四)企業實施內部控制之前，應先建立適當的內部控制架構。內部控制架構係指組織建立的政策與程序，以合理保證組織特定目標的達成。在設計內部控制時，必須考量相關控制程序的成本與效益。若要求絕對保證組織目標的達成，則會使內部控制成本過高，超過其所能產生的效益（也就是邊際成本大於邊際效益）。因此，內部控制的設計通常以「合理保證」為目標。来自中国最大的资料库下载內部控制的基本觀念(五)企業在設計內部控制程序之前，應先確認其相關的控制目標，而控制目標又與營運目標及其所面臨的潛在威脅有關。內部控制制度的設計應與組織的目標相結合，並合理保證將企業所面臨的威脅與風險降到可以接受的水準。来自中国最大的资料库下载內部控制之重要性降低錯誤及舞弊之可能性減少違法事件之發生減低企業失敗之機率提高企業之競爭力監視組織控制系統之運作內稽主要功能来自中国最大的资料库下载電腦化資訊系統內部控制的基本觀念(一)電腦化資料處理之主要特點：利用電腦產生多樣化資訊電腦化資訊系統與人工資訊系統之差別：(1)交易(稽核)軌跡僅短暫保存或以電腦可以讀取之形式保存(2)交易處理過程由電腦程式控制，具有一致性，可避免人為錯誤(但程式錯誤將產生交易處理錯誤)(3)原人工分工改為電腦集中處理，故原分工達成之控制目標須以其他控制措施取代来自中国最大的资料库下载電腦化資訊系統內部控制的基本觀念(二)(4)資料處理過程中人工的介入大幅減少，電腦發生錯誤及利用電腦進行的舞弊被發現的可能性降低。另外，應用程式於設計及修正過程所產生的錯誤，也可能長久存在而未被發覺(5)電腦系統提供許多資料分析工具，可協助管理者覆核及監督系統運作，進而加強內部控制(6)有些交易可能由電腦自動啟始或執行，這些交易的授權可能因而缺乏書面的證據或在管理者接受系統設計時就已確認(7)電腦處理可能產生一些人工處理所需要的報表和其他輸出，因此，其他控制的效果有賴於電腦處理控制的完整性與正確性。例如：電腦產生的例外報告是否正確，將影響人工覆核例外情況的有效性来自中国最大的资料库下载電腦化資訊系統內部控制的基本觀念(三)為了確保電腦化資訊系統具備良好的控制環境，組織應該：確實控管資訊系統開發專案適當分配電腦資源的所有權落實電腦軟體、硬體及資料庫的保管與維護訂定與實施有效的電腦安全與災害復原計劃来自中国最大的资料库下载內部控制之目的根據美國及我國內部稽核協會之內部稽核執業準則公報第一號，內部控制之目的包括：資訊的可靠性與完整性政策、計畫、程序與法令之遵循資產之保障資源運用之經濟有效組織目的與營運或專案計畫目標之達成来自中国最大的资料库下载具體之內部控制目的以交易循環為例：交易業經適當授權已經發生之交易業已記錄帳上所記錄之交易真實有效交易之科目分類適當交易之評價適當交易在適當時點記錄交易之過帳、分類、彙總、調節、及報告之過程適當来自八大交易循環銷貨及收款循環採購及付款循環生產及存貨循環人事薪資循環融資循環投資循環固定資產管理循環研究發展循環来自中国最大的资料库下载銷售循環之威脅&暴險與控制程序(一)威脅暴險控制程序1)銷售給信用不良之客戶收不到貨款壞帳增加由授信部門核准賒銷正確記錄客戶帳款餘額2)出貨錯誤(含送錯商品、數量或地點)客戶抱怨不滿意銷貨服務增加商品輸送成本調節銷貨單與出貨單應用條碼掃瞄器資料輸入之應用控制来自中国最大的资料库下载銷售循環之威脅&暴險與控制程序(二)威脅暴險控制程序3)在途存貨失竊存貨資產損失存貨高估限制實體接取內部移轉文件化定期盤點存貨並調節帳載記錄與實體庫存之差異4)出貨時未開列帳單應收帳款低估收不到貨款資金週轉不靈送貨及帳單一起處理，送貨單預先編號出貨時與對方收貨單位確認，到貨須回電或回執漏記時立即補寄帳單来自中国最大的资料库下载銷售循環之威脅&暴險與控制程序(三)威脅暴險控制程序5)開單錯誤記錄不正確短、漏開發票，被罰款增加訂單處理成本揀貨單與銷貨單(金額,數量)互相驗證銷貨價格可先在電腦輸入，避免人工輸入錯誤6)現金失竊資產損失資金週轉不靈責任分工，財務主管不定期抽點工作輪調使用保險設備定期調節銀行對帳單来自中国最大的资料库下载銷售循環之威脅&暴險與控制程序(四)威脅暴險控制程序7)更新應收帳款時，過帳錯誤公司報表記錄錯誤影響短期償債能力按時將總帳與明細帳調節每月寄對帳單給客戶，作雙向確認8)資料毀損客戶資料外洩復原成本增加定期建立備份資料，採異地備援存取控制(對使用者設密碼與權限)建立災難防護系統来自中国最大的资料库下载銷售循環之威脅&暴險與控制程序(五)威脅暴險控制程序9)績效不佳營運狀況出問題部門間缺乏溝通、士氣低落流動性較差，出現現金短缺，導致週轉不靈定期與不定期編製分析報告發放客戶意見回覆函，了解客戶滿意度来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(一)威脅暴險控制程序1)缺貨生產延滯喪失銷售機會生產設備閒置訂購成本增加存貨控制系統採永續盤存制建立供應商供貨與績效報告分析重估安全存量2)採購不需要之貨品或採購過多存貨成本增加積壓現金，無法有效利用存貨淨變現價值降低評估實際存貨核准購買需求且設置預先編號請購單分析購貨內容及銷貨成本組合来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(二)威脅暴險控制程序3)以過高價格購進貨品成本過高預算控制訂立諮詢機制及進貨合約利用商品期貨避險4)進貨品質不良造成生產延誤成本超支或滯銷較難生產高附加價值之產品檢視購貨單據對廠商作績效分析加強對貨品之檢驗来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(三)威脅暴險控制程序5)向不合格供應商訂購品質與價格之不確定性退貨與售後服務之不確定性無法建立長久合作關係訂購單先經批准限制供應商名單須有經正式授權，若有變動須經批准加強採購部門內控6)收取回扣可能買到次級品高價買入商品影響公司權益訂購人員輪調、定期休假請購、訂購、出納人員充分分工明文禁止收取回扣来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(四)威脅暴險控制程序7)收到未訂購之貨品增加存貨成本驗收部門在接收產品時，要親自點算檢查數量訂購部門以訂單副本知會驗收部門8)清點進貨時發生錯誤存貨記錄不正確所收貨品與訂購量不符缺貨成本或持有成本增加訂購單副本(訂購量欄空白)交給驗收部門加強對貨品驗收之控制倉儲部門之再覆核與盤點来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(五)威脅暴險控制程序9)存貨失竊存貨財產損失記錄錯誤無法如期出貨定期盤點存貨加強保全、投保產物險做好內部控制、職能分工10)進貨發票錯誤記錄不正確付款金額不正確帳務處理成本增加付款時，要與訂購單及驗收單做確認EDI處理来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(六)威脅暴險控制程序11)對未收到之貨品支付貨款現金損失核對發票及驗收單內之數量確定貨物收到再付款12)未及時取得進貨折扣造成多付款，銷貨成本增加喪失高報酬率之利息編製付款期限分析表付款方式採淨額法作現金流量預算来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(七)威脅暴險控制程序13)重複付款造成現金損失錯誤之帳載高估採購成本做好審核與審查之工作定期核對發票金額和訂單與驗收單，並做付款註記14)採購及付款記錄與過帳發生錯誤財務報表不正確存貨成本計算錯誤錯誤之決策適當之分錄資料與程序控制定期調節總帳與應付帳款明細帳来自中国最大的资料库下载採購循環之威脅&暴險與控制程序(八)威脅暴險控制程序15)付款給虛設供應商及票據被竄改資產損失現金減少信用不佳所有購貨以支票給付、支票編號、存取控制設零用金制度獨立之銀行調節表定期盤點資產16)電子轉帳現金遭竊資金被盜機密外洩嚴格之登錄控制(經常變更使用者帳號與密碼)加強內控資料傳輸加密来自w