扣(免)缴凭单退查流程图

目錄1.薪資所得扣繳辦法.........................................................12.儲蓄免扣證實施要點....................................................43.各類所得扣繳率標準....................................................64.97年度薪資所得扣繳稅額表......................................155.97年度綜合所得稅速算公式......................................256.扣繳稅額繳款書填寫應注意事項.............................267.員工薪資所得受領人免稅額申報表.........................281扣（免）繳憑單退查流程圖扣繳單位或扣繳義務人財政部財稅資料中心稅捐稽徵機關所得人退補稅核定通知退查通知單扣免繳憑單補正1.身分證統一編號是否正確？2.扣繳稅額、給付總、淨額是否正確？3.扣繳單位統一編號是否正確？4.所得類別有否標明？再歸戶無法歸戶清單審理後移送裁罰申辯否是否是歸戶1薪資所得扣繳辦法薪資所得扣繳辦法第1條.....凡公教軍警人員及公私事業或團體按月給付職工之薪資，除依所得稅法准予免徵所得稅者外，所有薪資之受領人，均應向其服務機關、團體或事業之扣繳義務人填報免稅額申報表，載明其依照所得稅法第17條規定准予減除免稅額之配偶及受扶養親屬之姓名、出生年月日及國民身分證統一編號等事項。第2條.....薪資受領人於年度進行中遇有下列情事之一者，應於發生之日起10日內將異動後情形，另依前條規定填表通知扣繳義務人。一、結婚、離婚或配偶死亡。二、受扶養親屬人數增加或減少。第3條.....扣繳義務人於接到薪資受領人填報之免稅額申報表後，應單獨列冊記載，遇有異動通知者，並應辦理異動登記。第4條.....扣繳義務人於每月給付薪資時，應按各薪資受領人有無配偶及受扶養親屬人數，適用薪中華民國97年3月5日財政院台財稅字第09704510980號令發布修正第5.6.8條條文2薪資所得扣繳辦法3資所得扣繳稅額表，就其有無配偶、受扶養親屬人數及全月薪資數額，分別按表列應扣稅額，扣取稅款。但依薪資所得扣繳稅額表未達起扣標準者，免予扣繳。薪資受領人遇有第2條規定異動時，其為結婚或增加受扶養親屬人數者，扣繳義務人應自其異動發生之月份起，依異動情形辦理扣繳；其為離婚、配偶死亡或減少受扶養親屬人數者，應自次年1月1日起，依其異動情形辦理扣繳。第5條....薪資受領人未依本辦法規定填報免稅額申報表者，應依各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款第2目規定，按全月給付總額扣取6%。第6條...刪除。第7條.....扣繳義務人應於每年1月底前，將上年度扣繳及免予扣繳薪資所得稅款之受領人.(包括按日計算並按日給付之臨時工).姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付額，依規定格式，申報該管稽徵機關，並應於2月10日前，將扣繳及免扣繳憑單填發納稅義務人。第8條.....薪資所得依本辦法規定，每月應扣繳稅額不超過新臺幣2千者，免予扣繳。23薪資所得扣繳辦法對同一納稅義務人全年給付金額不超過新臺幣1千元者，並得免依所得稅法第89條第3項之規定列單申報該管稽徵機關。第9條...本辦法適用之有關表式，由財政部訂之。第10條...本辦法自發布日施行。4儲蓄免扣證實施要點5儲蓄免扣證實施要點一、.納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金融機構存款之利息及儲蓄性質信託資金之收益者，得向稽徵機關申請核發「儲蓄免扣證」（以下簡稱免扣證），持交扣繳義務人於給付時登記，免予扣繳。但郵政存簿儲金之利息及依法律規定分離課稅之利息，不包括在內。二、.納稅義務人應憑戶口名簿向戶籍所在地國稅局或所屬分局、稽徵所、服務處申請免扣證，每一綜合所得稅申報單位核發一份。免扣證按年度統計累計總額，可連續使用，不須逐年申請換發，不敷填寫時，得憑舊免扣證申領新免扣證。三、.納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬當年度領取之金融機構存款利息及儲蓄性質信託資金收益，累計超過新臺幣二十七萬元時，應由給付單位就超過部分，依規定扣繳稅款。四、.未領用免扣證或已領用而未於給付時提示免扣證中華民國97年3月13日財政部台財稅字第09704517510號令修正發布45儲蓄免扣證實施要點登記者，仍應由給付單位依規定扣繳稅款。但轉帳或劃撥給付而於次月五日前補行登記者，免予扣繳。五、.凡經登記免予扣繳之利息及資金收益，給付單位除應逐筆註記免扣證之編號，以備查核外，並應於每年一月底前，將上年度受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付額依規定表式，列單申報該管稽徵機關。六、.納稅義務人對領用之免扣證如有變造、偽造情事，除予註銷當年免扣證並停止次年領用免扣證一年外，應依刑法移送法辦。給付單位經辦員對登記事項如故意為不實之記載，應移送法辦。七、本要點適用之免扣證及有關表式，另定之。6各類所得扣繳率標準7各類所得扣繳率標準第1條　.本標準依所得稅法（以下簡稱本法）第3條之2第4項、第3條之4第3項與第88條第2項及臺灣地區與大陸地區人民關係條例（以下簡稱本條例）第25條第6項規定訂定之。第2條　.納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事中華民國83年3月23日財政部臺財稅字第830130209號函修正第2條、第3條、第8條條文中華民國87年4月16日財政部臺財稅字第870223633號令修正第2條、第8條條文中華民國88年1月29日行政院臺88財字第04181號令修正發布第2條、第3條、第7條條文中華民國91年9月25日行政院院臺財字第0910043470號令修正發布中華民國93年2月28日行政院院臺財字第0930001702號令修正發布中華民國93年7月21日行政院院臺財字第0930032446號令發布中華民國95年9月7日財政部台財稅字第09504551080號令修正發布中華民國97年3月5日財政部台財稅字第09704510980號令修正發布第2條、第9條、第11條條文67各類所得扣繳率標準業，按下列規定扣繳：一、.薪資按下列二種方式擇一扣繳，由納稅義務人自行選定適用之：྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ.按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之。碼頭車站搬運工及營建業等按日計算並按日給付之臨時工，其工資免予扣繳，仍應依本法第89條第3項規定，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ按全月給付總額扣取6%。二、佣金按給付額扣取10%。三、利息按下列規定扣繳：྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ短期票券之利息按給付額扣取20%。྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ.軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息免予扣繳，仍應準用本法第89條第3項規定，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ.依金融資產證券化條例及不動產證券化條例之規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，按分配額扣取6%。྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ.公債、公司債、金融債券之利息，按給付額扣取10%。྄ཱྀྀྂྃ྅྆྇ྈྉྊྋྌྍྎ.其餘各種利息，一律按給付額扣取8各類所得扣繳率標準910%。四、.納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金融機構存款之利息及儲蓄性質信託資金之收益者，得依儲蓄免扣證實施辦法之規定領用免扣證，持交扣繳義務人於給付時登記，累計不超過新臺幣27萬元部分，免予扣繳。但郵政存簿儲金之利息及依法律規定分離課稅之利息，不包括在內。五、租金按給付額扣取10%。六、權利金按給付額扣取10%。七、.競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取10%。但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣2千元者，免予扣繳。每聯獎額超過新臺幣2千元者，應按給付全額扣取20%。八、執行業務者之報酬按給付額扣取10%。九、.退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取6%。十、告發或檢舉獎金按給付額扣除20%。本條例第25條第2項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民及同條第3項規定在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法人、團體89各類所得扣繳率標準或其他機構，取得屬前項各款之臺灣地區來源所得，適用前項規定扣繳。第3條....納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：一、.非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社所分配之盈餘，合夥組織營利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按給付額、應分配額或所得數扣取30%。但依華僑回國投資條例或外國人投資條例申請投資經核准者，自投資事業所取得或應分配之盈餘，由扣繳義務人於給付時，按給付額或應分配額扣繳20%。二、.薪資按給付額扣取20%。但政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣3萬元部分，扣取5%。三、佣金按給付額扣取20%。四、.利息按給付額扣取20%。但依金融資產證券化條例及不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，按分配額扣取6%。五、租金按給付額扣取20%。10各類所得扣繳率標準11六、權利金按給付額扣取20%。七、.競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取20%。但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣2千元者得免予扣繳。八、.執行業務者之報酬按給付額扣取20%。但個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入，每次給付額不超過新臺幣5千元者，得免予扣繳。九、.在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有前8款所列各類所得以外之所得，按給付額扣取20%。十、.退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取20%。十一、...告發或檢舉獎金按給付額扣取20%。本條例第25條第4項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民與同條第3項及第4項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第2款至第11款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。1011各類所得扣繳率標準第3條之1....總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，由扣繳義務人於給付時，按給付額扣取25%。但依華僑回國投資條例或外國人投資條例申請投資經核准者，按給付額扣取20%。第3條之2....本條例第25條第4項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，未依同條例第73條規定申請在臺灣地區投資經許可者，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，由扣繳義務人於給付時，按給付額或應分配額扣取30%。大陸地區法人、團體或其他機構，未依本條例第73條規定申請在臺灣地區投資經許可者，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，由扣繳義務人於給付時，按給付額或應分配額扣取25%。大陸地區人民、法人、團體或其他機構於第三地區投資之公司，未依本條例第73條規定申請在臺灣地區投資經許可者，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，由扣徵義務人於給付時，按給付額或應分配額扣取25%。12各類所得扣繳率標準13第4條....本法第3條之2第1項至第3項規定之受益人，如為在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，或為本條例第25條第4項規定在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構，應於信託成立、變更或追加時，由委託人按該受益人享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分扣取20%。前項受益人如為非中華民國境內居住之個人，或為本條例第25條第4項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，應於信託成立、變更或追加年度，就其享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分，按20%扣繳率申報納稅。第5條.....本法第3條之2第4項規定之受益人不