职业道德》第2章结算法律制度-浙江财会网

浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989浙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度整理来源：浙江财会网第二章结算法律制度【重点分析】本章围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。第一节现金结算第二节支付结算概述第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式第一节现金结算一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。使用范围：单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989（二）现金结算的特点1、直接便利2、不安全性3、不易宏观控制和管理4、费用较高【例题·多选题】下列属于现金结算特点的有（）A.直接便利B.安全性C.费用较高D.容易宏观控制和管理『正确答案』AC二、现金结算的渠道（1）付款人直接将现金交付给收款人（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。【例题·多选题】下列属于现金结算渠道的有（）A.付款人直接将现金支付给收款人B.付款人委托银行将现金支付给收款人C.付款人委托非金融机构将现金支付给收款人D.付款人委托非银行金融将现金支付给收款人浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989『正确答案』ABCD三、现金结算的范围《现金管理暂行条例》的规定，开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；现金使用范围（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费『正确答案』ACD四、现金使用限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。1．库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2．限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。3．离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。课后重点回顾现金的特点现金的使用范围现金使用限额的规定第二节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（多选）支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行是支付结算的中介机构。（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算的发生取决于委托人的意志；3.支付结算实行统一领导，分级管理统一领导——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行4.支付结算是一种要式行为；5.支付结算必须依法进行。三、支付结算的基本原则（★多选题）1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989D.存款信息保密原则『正确答案』ABC『答案解析』存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则四、办理支付结算的要求（★★★）1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。3、填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。4、票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造。【要点1】签章签章签名、盖章、签名或盖章单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989【要点2】关于伪造、变造“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。【要点3】关于票据的可更改项目对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【要点4】票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.修改票据密押『正确答案』A（二）支付结算凭证填写的要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（★★）浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989加“零”月为1、2、10的；日为1---9、10、20、30加“壹”日为11—19如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。注意票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（★★）【例题·单选题】某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是（）。A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日C.贰零壹壹年零叁月拾伍日D.贰零壹壹年叁月拾伍日『正确答案』B（2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（4）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（6）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（★单选、多选、判断）①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”『正确答案』B『答案解析』票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。【例题·单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹贰年拾月玖日浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日『正确答案』D票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。无效票据：未使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数码不一致出票日期用小写填写的票据票据的出票人签章不符合规定更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据B.出票日期用小写填写的票据浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据『正确答案』ABC『答案解析』中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。本节重点回顾支付结算的概念支付结算的特征支付结算的三原则支付结算的基本要求、填写要求第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指银行为存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。特点：1、办理人民币业务；2、办理资金收付结算业务；3、是活期存款账户。银行结算账户的分类按用途分：浙江财会网官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989①基本存款账户；②一般存款账户；③专用存款账户；④临时存款账户。（一）基本存款账户概念和使用范围概念：基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取。开立基本存款账户的存款人资