审计文书格式的通知

—1—周口市审计局统一审计文书格式一、调查了解记录×××审计项目调查了解记录审计（调查）项目名称：项目实施科室：审计组组长：主审：调查了解内容：一、被审计单位（被调查事项）基本情况××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要描述被审计单位/被调查事项的背景信息，如被审计/调查单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。）二、被审计单位（项目、资金）可能存在的重要问题评估情况××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要描述审计人员根据调查了解情况，如被审计/调查单位的行业规律、政策导向、内控效果、指标变动、绩效评价等，结合项目审计/调查目标，对被审计/调查单位可能存在的问题及问题的重要性作出的分析判断和评估；可以根据项目审计/调查目标分项表述。本部分内容应当充分运用《中华人民共和国国家审计准则》第四章第四节“重大违法行为检查”的相关规定，体现足够的职业敏感和应有的职业谨慎。）三、审计重点事项及审计应对措施××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要描述审计人员根据对被审计/调查单位可能存在的问题及问题的重要性的分析判断和评估，确定的审计重点和内容以及审计的方式方法。本部分内容应当充分体现审计组的项目审计/调查思路，确定的审计重点事项和审计应对措施应当具体，具备可操作性。）××年××月××日—2—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家审计准则》第101至104条及第四章第四节的相关条款制定。2．本文书是审计/调查项目的必要文书，是编制审计实施方案的依据，本文书及所附相关审计证据应归入审计项目档案。3．本文书由审计组汇总编制，可以责成若干审计小组分头编制记录后汇总，审计小组记录可以作为本文书附件。—3—二、审计取证单审计取证单第页（共页）审计项目名称被审计单位名称审计（调查）事项会计期间或者截止日期审计（调查）事项摘要审计人员编制日期年月日被审计单位意见被审计单位（盖章）：年月日附件：页—4—说明：1.本文书格式根据《中华人民共和国审计法实施条例》第37、38条和《中华人民共和国国家审计准则》第94、175、176条制定。2.本文书是审计/调查项目的非必要文书，但推荐审计人员使用，特别是在审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时，有利于梳理审计证据、归纳审计情况以及与被审计单位沟通。审计人员应当注意，本文书不能替代审计证据。3．“审计项目名称”栏按审计通知书确定的项目名称填写，如“周口市财政局2010年预算执行和其他财政收支情况审计”。4．“被审计单位名称”栏按审计通知书所列被审计单位+具体延伸单位填写，如周口市财政局延伸××公司”等。5．“审计（调查）事项”栏按审计实施方案确定的事项名称填写，如“地税部门审批减免缓税情况”等。6．“审计（调查）事项摘要”栏，是在梳理归纳审计证据的基础上，对审计事项的事实作客观描述，应条理清晰、逻辑严密，一般不作定性。7．“被审计单位意见”栏应要求尽量规范表述，如“上述情况属实”等，可添加附页说明。8．若被审计单位对审计描述的情况持异议，审计人员应当进一步核实，或补充证据，或附加必要说明。—5—三、审计工作底稿审计工作底稿索引号：第页（共页）项目名称审计（调查）事项（按照审计实施方案确定的事项名称填写）审计人员编制日期审计过程：（说明实施审计的步骤和方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”）审计认定的事实摘要及审计结论：（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准）审核意见：（审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论）审核人员审核日期附件：页—6—[说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。]附件：页1．本文书格式根据《中华人民共和国审计法实施条例》第37、38条和《中华人民共和国国家审计准则》第105-110、175-181条制定。2.本文书是审计/调查项目的必要文书，审计人员根据审计实施方案确定的确定审计事项编制，无论审计是否发现问题均应编制工作底稿。3．“索引号”是指一个审计项目编制的所有审计工作底稿的序号，可以在整理审计项目档案时再行填写。4．“审计项目名称”栏按审计通知书确定的项目名称填写，如“周口市财政局2010年预算执行和其他财政收支情况审计”。5．“被审计单位名称”栏按审计通知书所列被审计单位+具体延伸单位填写，如“周口市财政局延伸××公司”等。6．“审计事项”栏按审计实施方案确定的事项名称填写，如“地税部门审批减免缓税情况”等。7．“审计过程”栏主要描述：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；必要时还可以描述审计人员与被审计单位就审计事项的沟通情况。8．“审计结论”栏一般表述方式：（以问题类底稿为例）××××××××××。（概括问题性质）××××××××××。（描述问题事实，一般应包含问题发生的时间、责任主体、主要情节、数量金额、产生的后果等要素）上述行为（做法），违反了（不符合）《×××》第××条“×××××”的规定。（问题定性依据，即引用法规。）根据《×××》第××条“×××××”的规定（处理处罚意见）。9．“复核意见”栏由审计组组长或其授权人员填写，一般有三种审核意见：（1）认可意见，如“经审核，确认本审计工作底稿所列明的审计事项的具体审计目标已实现，审计措施得到有效执行，描述的事实清楚，审计证据适当、充分，审计结论准确，依据恰当。”（2）补充意见，如“经审核，确认本审计工作底稿在××××还存在不足，责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据”；（3）否定意见，如“经审核，确认本审计工作底稿做出的审计结论不准确，应予纠正。”10．审计工作底稿应附适当、充分的审计证据，审计人员应对审计证据予以整理，必要时可制作证据清单表格予以辅助；一份审计证据对应多个审计底稿时，审计证据附在与其关系最密切的底稿后面，并在其他审计底稿中注明—7—四、重要管理事项记录（一）审计项目审计独立性说明审计（调查）项目审计独立性说明审计项目名称：项目实施科室：审计组组长：可能损害审计独立性的情形及采取的措施：××××××××××××××××××××××××××××××××。审计组组长（签名）：××年××月××日—8—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家审计准则》第二章相关条款及第111条制定。2．本文书所指“可能损害审计独立性的情形”包括因审计机关人员及审计机关聘请参与项目实施的外部人员所引发的所有情况。3．本文书应当经审计组组长或其授权人员签署。4．本文书是审计/调查项目的非必要文书，存在对应情况时才予编制，编制后应归入审计项目档案。—9—（二）审计承诺书承诺书××××××：（注：审计组名称）按照《××××××》（审××[×]×号）要求，我单位向审计组提供了此次审计所需的财务会计资料及其他相关资料，并对下列情况做出承诺：一、所提供的预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，以及其他与财政收支或财务收支有关的资料是真实的完整的；二、所提供的会计凭证、会计账簿、会计报表，金融机构开立账户情况，社会审计机构出具的审计报告等财务会计资料是真实的、完整的；三、所提供的运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据，必要的电子计算机技术文档和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产是真实的、完整的；四、如果所提供的资料和资产存在不真实、不完整情况，愿承担相应的法律责任。单位负责人签字：会计机构负责人签字：被审计单位盖章：年月日—10—资料交接清单序号资料名称交接时间移交人接收人归还时间经手人—11—在金融机构开立账户情况一览表开户单位：序号账户名称账户账号所在金融机构开户性质和用途备注—12—特殊事项承诺书请对以下事项承诺：审计组组长（签名）：年月日承诺人（签名）：年月日—13—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国审计法实施条例》第28条、《中华人民共和国国家审计准则》第93条制定。2．本文书是审计/调查项目的必要文书，应归入审计项目档案。审计项目涉及的主要被审计单位及延伸审计的分支机构、其他主要单位均应填写承诺书。3．由于不同的行业审计对被审计单位提供资料种类差异较大，本文书格式仅供审计人员参考，承诺书的具体内容可以根据审计项目和被审计单位实际情况予调整。4．“承诺书”所附“资料交接清单”、“在金融机构开立账户情况一览表”供审计人员参考使用。5．“特殊事项承诺书”是指审计过程中出现“承诺书”无法涵盖的内容又有必要让被审计单位对相关事项进行承诺时，审计人员商被审计单位填制。供审计人员参考使用。—14—（三）审计组业务会议记录×××审计组业务会议记录审计项目名称：项目实施科室：审计组组长：主审：会议时间：会议地点：主持会议人员：记录人员：其他参会人员：讨论事项：会议记录：××××××××××××××××××××××××××××××××。××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：逐条记录审计组业务会议讨论的主要事项及讨论结果，包括：（1）评价审计目标的实现情况；（2）审计实施方案确定的审计事项完成情况；（3）评价审计证据的适当性和充分性；（4）提出审计评价意见；（5）评估审计发现问题的重要性；（6）提出对审计发现问题的处理处罚意见；（7）其他有关事项。）审计组组长（签字）：主持会议人员（签字）：××年××月××日—15—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家审计准则》第131条制定。2．本文书是审计/调查项目的必要文书，应归入审计项目档案。—16—（四）审计报告征求意见书审计报告征求意见书周审×征〔20××〕××号××××：周口市审计局派出审计组于××年××月××日至××年××月××日对你单位××××××进行了审计/专项审计调查。根据《中华人民共和国审计法》第四十条/《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十七条的规定，现将审计组的审计报告/专项审计调查报告送达你单位征求意见。请自接到审计报告之日起十日内将书面意见送交审计组。如在规定期限内未提出书面意见，视同无异议。（审计机关印章）××年××月××日—17—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家审计准则》第137条制定。2．本文书是审计/调查项目的必要文书，一式两份，一份连同审计报告征求意见稿送达被审计单位，一份归入审计项目档案。3．本文书由办公室统一印制红头，审计组根据需要领用；办公室应作好领用登记并填写文书编号。—18—（五）审计组采纳被审计单位反馈意见情况说明×××审计组采纳被审计单位反馈意见情况说明审计项目名称：项目实施科室：审计组组长：主审：采纳反馈意见情况：××××××××××××××××××××××××××××××××。××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：根据被审计单位对审计报告征求意见稿的反馈意见，逐条描述审计组对反馈意见的采纳情况、原因、进一步核实情况及对审计报告的修改情况。）审计组组长（签名）：××年××月××日—19—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家审计准则》第111、138条制定。2．本文书是审计/调查项目的必要文书，应归入审计项目档案。—20—（六）审计业务科复核意见书×××复核意见书审计业务科名称审计（调查）项目名称被审计单位名称已复核的材料清单：审计复核意见：审计业务科负责人（签名）：年月日—21—说明：1．本文书格式根据《中华人民共和国国家