XXXX年行政单位会计制度(2小时活动稿)_XXXX311

2014年行政单位会计实务操作畅捷通信息技术股份有限公司研究院华艳年行政单位会计改革《行政单位财务规则》财政部令第71号自2013年1月1日起在全国施行《行政单位会计制度》财库[2013]218号自2014年1月1日起在全国施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）自2014年1月1日起在全国施行一、与原制度比较的改进目录新行政单位会计制度重点变化3三、会计报表的变化二、会计科目的变化财政部国库司有关负责人就修订发布《行政单位会计制度》答记者问1、会计核算目标进一步明晰，不仅要反映行政单位预算执行情况，也要反映行政单位财务状况；2、会计核算方法进一步改进。在原《制度》仅对固定资产采用“双分录”核算方法的基础上，将该方法的应用范围扩大到所有非货币性资产和部分负债；3、更加完整地体现了财政改革对会计核算的要求；4、进一步充实了资产负债核算内容。将原制度中的资产负债科目进行细分，新增了无形资产、在建工程等会计科目；5、新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产的核算规定，增设“政府储备物资”、“公共基础设施”科目；新行政单位会计制度重点变化一、与原制度比较的改进财政部国库司有关负责人就修订发布《行政单位会计制度》答记者问6、增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理；7、解决了基建会计信息未在行政单位“大账”上反映的问题，基建会计信息要定期并入行政单位会计“大账”；8、进一步完善净资产核算，增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目；9、进一步规范单位收支会计核算；10、完善财务报表体系和结构。增加财政拨款收入支出表，改进资产负债表和收入支出表的结构和项目。新行政单位会计制度重点变化二、会计科目的变化新制度共设立了34个总帐会计科目，并按会计要素划分为5类资产类科目17个负债类科目8个净资产类科目5个收入类科目2个支出类科目2个2014年以前在用的科目22个原制度：17个文件补充：5个科目编码3位变4位新行政单位会计制度重点变化新行政单位会计制度重点变化——科目变化资产类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化库存现金改名现金改名没有实质变化有价证券删除行政单位不得投资、办实体零余额账户用款额度新增零余额账户用款额度*补充财政应返还额度财政直接支付财政授权支付新增财政应返还额度*财政直接支付财政授权支付补充新行政单位会计制度重点变化——科目变化资产类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化应收账款新增暂付款分拆根据应收或预付性质分类准确核算预付账款新增分拆其他应收款新增分拆存货改名库存材料改名没有实质变化新行政单位会计制度重点变化——科目变化资产类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化累计折旧新增根据财政部规定计提折旧在建工程新增基建纳入无形资产新增完善资产核算累计摊销新增计提摊销待处理财产损溢新增资产处理先计入待转，报批后账务处理政府储备物资新增明确纳入资产核算管理公共基础设施新增明确纳入资产核算管理受托代理资产新增增加受托管理非货币性资产的核算新行政单位会计制度重点变化——科目变化负债类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化应缴财政款应缴预算款改名没有实质变化应缴财政专户款删除没有预算外资金了应缴税费新增核算应缴纳的税费应付职工薪酬改名应付工资（离退休费）*删除合并到应付职工薪酬应付地方（部门）津贴补贴*删除合并到应付职工薪酬应付其他个人收入*删除合并到应付职工薪酬新行政单位会计制度重点变化——科目变化负债类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化应付账款新增暂存款删除按应付款项性质分拆核算应付政府补贴款新增其他应付款新增长期应付款新增受托代理负债新增核算受托管理资产时形成的负债新行政单位会计制度重点变化——科目变化净资产类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化财政拨款结转新增结余删除配合财政改革核算变化财政拨款结余新增配合财政改革核算变化其他资金结转结余新增配合财政改革核算变化资产基金：下设7个明细科目（预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施新增固定基金分别核算行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额、行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额，以便和结转结余相区分。待偿债净资产新增新行政单位会计制度重点变化——科目变化收入、支出类科目变化新制度原制度及补充规定原因名称变化名称变化财政拨款收入改名拨入经费改名从同级财政取得的财政预算资金。不再有上级拨入。预算外资金收入删除没有预算外资金了结转自筹基建删除基建纳入大账表收入支出表月度、年度会行政03表财政拨款收入支出表（新增）至少按年附注至少按年新行政单位会计制度重点变化——报表变化三、会计报表的变化与事业单位相似又有距离，可以看到企业会计准则的神韵。。。一、资产二、负债四、支出三、收入目录六、会计报表五、净资产新行政单位会计制度具体内容及实务操作4一、资产二、负债四、支出三、收入目录六、会计报表五、净资产新行政单位会计制度具体内容及实务操作4新制度具体内容及实务操作—资产新制度（17个）原制度及补充规定（6+2个）原因序号编号名称变化名称变化11001库存现金改名现金改名没有实质变化有价证券删除行政单位不得投资、办实体21002银行存款无银行存款无31011零余额账户用款额度新增零余额账户用款额度*补充配合财政改革41021财政应返还额度新增财政应返还额度*补充配合财政改革102101财政直接支付财政直接支付102102财政授权支付财政授权支付51212应收账款新增暂付款分拆根据应收或预付性质分类准确核算61213预付账款新增71215其他应收款新增81301存货改名库存材料改名没有实质变化91501固定资产无固定资产无101502累计折旧新增根据财政部规定计提折旧111511在建工程新增基建纳入121601无形资产新增完善资产核算131602累计摊销新增计提摊销141701待处理财产损溢新增资产处理先计入待转，报批后账务处理151801政府储备物资新增明确纳入资产核算管理161802公共基础设施新增明确纳入资产核算管理171901受托代理资产新增增加受托管理非货币性资产的核算、现金短缺、溢余2、银行存款中的外币业务3、零余额账户用款额度4、财政应返还额度5、出租资产的核算6、定金的核算7、备用金的核算8、应收账款、预付账款、其他应收款的核销和收回9、存货的核算新制度具体内容及实务操作—资产10、固定资产的核算变化11、累计折旧的核算12、无形资产的核算13、累计摊销14、在建工程15、政府储备物资16、公共基础设施17、受托代理资产18、资产核算中的特殊业务、出租资产的核算2、固定资产的核算变化3、累计折旧的核算4、资产核算中的特殊业务新制度具体内容及实务操作—资产由于时间关系，我们这次只能学习：有全面学习需求的同行，请上会计家园名家讲堂——免费听课在线问答——专家免费答疑、出租资产的核算核算内容：本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算。本科目应当按照购货、接受服务单位（或个人）或开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。（新增）新制度具体内容及实务操作—资产1212应收账款财政部令[2012]第71号《行政单位财务规则》第四十条未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。、出租资产的核算核算内容：本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算。案例：某行政单位经财政部门批准对外出租资产。（新增）新制度具体内容及实务操作—资产1212应收账款（1）对外出租，尚未收到租金时借：应收账款贷：其他应付款（2）收到承租单位交来租金借：银行存款贷：应收账款借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款如果对外出租时，取得了以商业汇票支付的租金借：应收账款贷：其他应付款汇票到期收回款项借：银行存款贷：应收账款借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款、固定资产的核算变化（1）固定资产分类及标准（2）购入需要安装和不需要安装的固定资产在核算上有什么差异？新制度具体内容及实务操作—资产新制度：固定资产是指使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算。行政单位借入、以经营租赁方式租入的固定资产，不通过本科目核算，应当设置备查簿进行登记。元的通用发电机属于固定资产吗？不属于固定资产新制度下，通用设备的价值标准提高到1000元。新制度具体内容及实务操作—资产、固定资产的核算变化原制度分类：房屋和建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书其他固定资产（1）固定资产分类及标准价值标准：一般设备500元专用设备800元新制度：分类：房屋及构筑物专用设备通用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具及动植物通用设备1000元专用设备1500元新制度具体内容及实务操作—资产价值标准：、固定资产的核算变化购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：资产基金——固定资产同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等购入需安装的固定资产，通过“在建工程”核算。（2）购入需要安装和不需要安装的固定资产在核算上有什么差异？新制度具体内容及实务操作—资产、累计折旧的核算核算内容：本科目核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。本科目应当按照固定资产、公共基础设施的类别、项目等进行明细核算。占有公共基础设施的行政单位，应当在本科目下设置“固定资产累计折旧”和“公共基础设施累计折旧”两个一级明细科目，分别核算对固定资产和公共基础设施计提的折旧。（1）计提行政单位固定资产、公共基础设施折旧的会计处理（2）计提行政单位固定资产、公共基础设施折旧的范围（3）行政单位固定资产、公共基础设施折旧核算方法（新增）新制度具体内容及实务操作—资产、累计折旧的核算（2）计提行政单位固定资产、公共基础设施折旧的范围：行政单位对下列固定资