02家庭财务报表编制与财务诊断（PDF50页）

AFP®资格认证培训现场辅导1家庭财务报表编制与财务诊断2声明本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。AFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。3课程框架会计相关概念与财务报表概述四组概念家庭财务分析基础知识家庭财务报表的编制与分析家庭资产负债表家庭收支储蓄表家庭现金流量表家庭财务诊断家庭综合财务比率分析家庭财务预算家庭财务预算的编制与控制流量与存量成本价值与市场价值借方与贷方权责发生制与收付实现制4会计的相关概念会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。会计要素：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）会计报表：会计等式：主体经济活动资产负债表收支储蓄表资产=负债+所有者权益(净值)现金流量表收入-费用(支出)=利润(储蓄)5四组概念流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值借方与贷方6流量与存量流量与存量的区别流量：一段期间发生的量（收支储蓄表中的科目）存量：一个时点所保有的数量（资产负债表中的科目）理解：净值水位收入进水量支出出水量储蓄净增加水量期初净值+本期收入-本期支出=期末净值本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额期初净值本期支出7例题关于存量与流量概念的理解，正确的是（）。A.收入与支出为流量的概念，显示一个结算时点的价值B.资产与负债为存量的概念，显示一段期间现金的变化C.期初存量+本期流出-本期流入=期末存量D.以成本计算时，当期净流入量（储蓄）=期末与期初的净值差异答案：D8权责发生制与收付实现制权责发生制（应计基础）收付实现制（现金基础）记账标准以权利或义务的发生作为记账标准以收到或支付现金作为记账标准应用对象企业会计家庭会计主要差异信用卡刷卡时就记支出信用卡缴款时才记支出优点反映企业在过去一段时间的经营状况可与期初和期末的现金余额比较，以检查记账的准确性92010年7月真题蔡先生本月发生的主要花销有：以现金分别支付交通费500元、预存电费500元，用信用卡购买日常生活消费品1,500元，偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2,500元。则按收付实现制记账，当月蔡先生收支储蓄表中的生活支出为（）。A．2,000元B．3,000元C．2,500元D．3,500元答案：D解析：信用卡消费在还钱时才计为支出，所以1,500元刷卡不计入当期支出。总支出：交通费500元+预存电费500元+偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2,500元=3,500元。10成本价值与市场价值区别成本价值：非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本市场价值：在记账时点的最新市场变现价值联系编制家庭资产负债表时，一般要同时记录每个科目的成本价值和市场价值。市场价值–成本价值=账面损益用途成本价值：勾稽记账的准确性期末净值–期初净值=当期储蓄市场价值：显示家庭当前的最新净财富期末净值-期初净值=当期储蓄+资产账面价值变动112010年7月真题以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的项目是（）。A．债券收益率突然大幅下降B．股票价格上涨C．刷信用卡购买家电D．汇率下降导致美元存款升值答案：C12借贷记账法借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户进行记录的一种复式记账法。记忆方法资产和支出增加记“借方”，负债和收入的增加记“贷方”。会计科目左—借方右—贷方资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少13借贷分录会计分录是用一定的形式，指明经济业务应记的科目名称、登记方向（应借、应贷）和金额的记录。编制会计分录的步骤：第一、确定账户使用哪一个会计科目？第二、确定对应关系记账方向是什么？第三、确定金额入账价值是多少？第四、确定正确性确认记账准确？★基本原则：“有借必有贷，借贷必相等”14借贷分录案例股票成本10万元，以市价12万元出售。所得款用来支付保障型保费3万元，提前还清信用借款本金8万元，利息1万元。分析：两笔经济业务确定账户确定对应关系确定入账金额确定正确性借方贷方现金12万元股票10万元资本利得2万元保障型保费3万元利息费用1万元信用借款8万元现金12万元15家庭资产负债表资产负债现金/活存定存股票、基金、债券房地产、汽车保单的现金价值其他信用卡欠款汽车贷款房屋贷款小额贷款私人贷款净值16家庭资产负债表内容资产金额负债及净值金额现金循环信用余额活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款股票投资投资性房地产按揭贷款债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计投资性房地产住房按揭贷款保单现金价值汽车按揭贷款其他投资性资产其他自用性负债投资性资产合计自用性负债合计自用房产负债总计自用汽车其他自用性资产净值自用性资产合计资产总计负债和净值总计XXXX年XX月XX日单位：元17资产负债表编制应注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。18家庭资产负债表结构分析流动资产为备用金投资资产求获利自用资产只有效用应提高投资资产比重消费负债尽量避免投资负债获利还清自用资产的负债须考虑负担能力按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动投资性资产自用性资产自用性负债消费性负债流动性净值自用性净值投资性负债投资性净值流动性资产家庭资产负债表编制案例现金：1万元活期存款：2万元外币存款：1万美元成本汇率6.5，年底汇率6.3自用房产：成本120万元当前市价：140万元房贷余额30万元投资用房产：成本100万元当前市价：130万元房贷余额40万元种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元证券名称数量成本市价联通10手63.8武钢20手42.5招商银行10手1210基金10,000单位11.9借给亲友（债权）3万元循环信用余额：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%1920资产＝流动性资产＋投资性资产＋自用性资产负债＝消费性负债＋投资性负债＋自用性负债净值＝资产－负债资产负债表XXXX年XX月XX日单位：元资产项目成本市价负债项目金额净值项目成本市价现金10,00010,000循环信用余额10,000活存20,00020,000流动性资产30,00030,000消费性负债10,000流动净值20,00020,000外币存款65,00063,000联通股票6,0003,800武钢股票8,0005,000招商银行股票12,00010,000基金10,00019,000债权30,00030,000投资用房产1,000,0001,300,000投资用房贷400,000终身寿险现金价值10,00010,000养老寿险现金价值50,00050,000投资型保单现金价值100,000120,000投资性资产1,291,0001,610,800投资性负债400,000投资净值891,0001,210,800自用汽车150,00075,000自用房屋1,200,0001,400,000自用房贷300,000自用性资产1,350,0001,475,000自用性负债300,000自用净值1,050,0001,175,00021家庭收支储蓄表收入支出薪资收入佣金收入房租收入利息收入变现资产资本利得其他收入家庭生活支出房租支出贷款利息支出保费支出其他支出储蓄本金？本金？22家庭收支储蓄表内容项目金额工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：子女教育金支出家庭生活支出其他生活支出工作储蓄理财收入其中：利息收入资本利得其他理财收入减：理财支出其中：利息支出保障型保险保费支出其他理财支出理财储蓄储蓄XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日单位：元23编制家庭收支储蓄表注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才计支出变现资产现金流入含本金与资本利得，只有资本利得计收入，收回投资本金为资产调整房贷本息摊还仅利息部分计支出，本金还款部分为资产负债调整。记账与预算统计基础要一致24家庭收支储蓄表结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄理财支出主要包括利息支出和保障性保险的保费支出工作收入是源头活水退休后只有理财收入在工作期间应逐年提高理财收入比重生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清应在退休前完成退休后只有生活支出252008年3月真题下列哪些状况只涉及个人/家庭资产负债表上的调整，不影响个人/家庭收支储蓄表？（）①．从父母处借一笔钱投资股票②．出售挣钱的债券基金来偿还房贷本息③．用保单质押贷款来支付住院费用④．借新债还旧债A．②、③B．①、③C．①、④D．①、②、③、④答案：C26储蓄分析储蓄自由储蓄本金提前还款实现目标实现旅游等短期目标提前还清贷款固定用途储蓄长期目标定额储蓄本金定期还款计划贷款还款的本金摊还部分教育储蓄存款储蓄型保险保费住房公积金缴存个人养老金缴存基金定投开源节流可自由使用资金27家庭收支储蓄表编制案例夫妻二人年税后工资16.5万元（假设夫妻未加入社保）家计支出6万元赡养父母支出1.2万元子女大学学费支出1.5万元保障型保费支出1.3万元储蓄型保费支出1万元房贷本金支出2万元利息支出2万元利息收入0.1万元实现资本利得1万元实现资本损失2万元稿费税后收入0.5万元定期定额投资基金1.2万元28家庭收支储蓄表及储蓄运用项目金额工作收入170,000其中：薪资收入165,000其他工作收入5,000减：生活支出87,000其中：子女教育金支出15,000家庭生活支出60,000其他生活支出12,000工作储蓄83,000理财收入-9,000其中：利息收入1,000资本利得-10,000其他理财收入减：理财支出33,000其中：利息支出20,000保障型保险保费支出13,000其他理财支出理财储蓄-42,000储蓄41,000XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日单位：元项目金额储蓄41,000定期定额基金12,000储蓄型保险保费10,000还房贷本金20,000自由储蓄-1,00029资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计：期末净值-期初净值=当期储蓄以市价计：期末净值-期初净值=当期储蓄+资产账面价值变动支出储蓄收入流动性资产+投资性资产+自用性资产=总资产消费性负债+投资性负债+自用性负债=总负债前期累积净值本期增加净值储蓄=本期增加净值储蓄用来累积存款投资置产偿还负债本金等30例题林先生本月份记账情况为：1.收入总额10万元，支出5.7万元。2.上月底以成本与市价计的资产分别为450万元与500万元，负债200万元。3.本月底以成本与市价计的资产分别为452万元与502万元，负债198万元。用收支储蓄表与资产负债表相互勾稽，若以资产负债表为准的话，林先生应在收支储蓄表上所做的调整为（）。A.补登其它收入3,000元B.补登其它支出3,000元C.补登其它收入8,000元D.补登其它支出8,000元答案：B31例题小王年初有资产30万元，剩余房贷10万元，年收入10万元，每年生活支出1.8万元，定期寿险年交保费600元，房贷利息每年0.7万元，剩余期限5年，按成本价值法，年末净值为（）。A．27.44万元B．28.15万元C．28.12万元D．28.01万元答案：A解析：以成本计，期末净值=期初净值+本期储蓄=期初净值（30-10）+工作储蓄（10-1.8）+理财