2会计报表填报资料(资料二)

1会计报表编制资料资料一：某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表（见EXCEL表）资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为25%。资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。期初存货中，原材料账户明细构成如下：原材料名称单位数量单位成本金额A材料吨51600080000B材料吨51000050000低值易耗品20000合计150000期初存货中，生产成本账户明细构成如下：品种数量直接材料直接人工制造费用金额甲200件160003000320022200乙100件90002000180012800合计35000期初存货中，产成品账户明细构成如下：品种数量单位成本金额甲400件14056000乙200件17034000合计90000资料四：2009年12月发生如下业务：（一）1日，向银行借入期限3个月，年利率9%的短期借款60000元。发生借款费用120元，直接从借款中扣除。（二）2日，采购材料：A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每吨9000元，取得增值税专用发票；另发生相关运费3225.81元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进项税为225.81元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。（三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。（四）4日，收到上月所欠的销货款100000元。（五）5日，赊销甲产品250件，每件售价220元（不含增值税）。（六）6日，以银行存款购买办公设备一台，价款30000元，进项税51002元。（七）7日，销售乙产品100件，每件售价250元，（不含增值税）。（八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元，运输保险费800元。（九）10日，发放本月职工工资114000元，银行已转账。（十）10日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为61560元，生产乙产品的生产工人工资为29640元，车间管理人员工资为9120元，管理部门工资为13680元。（十一）12日，销售甲产品150件，单价210元（不含增值税），对方开出商业承对汇票。（十二）13日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。（十三）14日，收到5日销售甲产品货款。（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已转帐付讫。（十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款20000元，已存入银行。该机器原值45000元，已提折旧30000元。（不考虑增值税）（十六）20日，收到7日销售乙产品价款，其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。（十七）22日，厂长出差回来报销差旅费共计1800元，冲销预借款。（十八）25日，支付本月2日购买A、B两种材料的价款。（十九）28日，本月话费共计2500元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。（二十）28日，偿还到期的短期借款50000元及利息1125元，其中应由本月负担的利息375元。（其余利息已按月计提）（二一）28日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息1500元，长期借款利息4000元。（二二）30日，计提固定资产折旧85000元，其中生产车间固定资产折旧为75000元，管理部门固定资产折旧6000元，销售部门固定资产折旧4000元。（二三）30日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为4500元，生产车间管理人员4000元，共计8500元已转账。（二四）30日，本月发生水电费4000元，其中生产车间耗用3500元，管理部门耗用500元，已支付，取得普通发票。（二五）30日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工资比例分配。（二六）30日，生产车间本月投产甲产品1400件，乙产品400件，本月完工甲产品1500件，乙产品全部未完工。月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为50%。该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元）。（二七）31日，结转当期已售产品成本。（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。要求：对上述经济业务进行会计处理，编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。3答案：1.借：银行存款60000-120=59880财务费用120贷：短期借款600002.借：原材料——A72000＋3000×4/10=73200——B54000＋(3000－1200)=55800应交税金——应交增值税（进项税额）(72000＋54000)×17%＋225.81=21645.81贷：现金3225.81应付账款(72000＋54000)×(1＋17%)=1474203.借：生产成本——甲134900（期初5×16000＋本期3×18300）——乙40000（期初4×10000）贷：原材料——A134900——B40000借：制造费用8000贷：低值易耗品80004.借：银行存款100000贷：应收账款1000005.借：应收账款64350贷：主营业务收入——甲55000应交税金——应交增值税（销项税额）93506.借：固定资产30000应交税费——应交增值税（进项税）5100贷：银行存款351007.借：应收账款29250贷：主营业务收入——乙25000应交税费——应交增值税（销项税额）42508.借：销售费用3125应交税费——应交增值税（进项税额）175贷：现金33009.借：应付职工薪酬——应付工资114000贷：银行存款114000410.借：生产成本——甲61560——乙29640制造费用9120管理费用13680贷：应付职工薪酬——应付工资11400011.借：应收票据36855贷：主营业务收入——甲31500应交税费——应交增值税（销项税额）535512.借：应付票据70000贷：银行存款7000013.借：银行存款64350贷：应收账款6435014.借：营业外支出3000贷：银行存款300015.借：固定资产清理15000累计折旧30000贷：固定资产45000借：银行存款20000贷：固定资产清理20000借：固定资产清理5000贷：营业外收入——处置固定资产净收益500016.借：银行存款28665贷：应收账款29250应交税费——增值税（销项税额）85主营业务收入50017.借：管理费用1800贷：其他应收款180018.借：应付账款147420贷：银行存款14742019.借：管理费用2500贷：银行存款250020.借：短期借款50000财务费用375应付利息（预提）750贷：银行存款51125521.借：财务费用5500贷：应付利息(预提)1500长期借款400022.借：制造费用75000管理费用6000销售费用4000贷：累计折旧8500023.借：管理费用4500制造费用4000贷：应付职工薪酬——应付工资8500借：应付职工薪酬——应付工资8500贷：银行存款850024.借：制造费用3500管理费用500贷：银行存款400025.制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620（3、10、22、23、24）甲产品应分配制造费用=99620×[61560/（61560＋29640）]=67244(10、10、10)乙产品应分配制造费用=99620－67244=32376借：生产成本——甲67244——乙32376贷：制造费用9962026.生产成本——甲产品甲产成品应分摊直接材料=150900×1500/（1500＋100）=141469甲在产品应分摊直接材料=150900－141469=9431甲产成品应分摊直接人工=64560×1500/（1500＋100×50%）=62477甲在产品应分摊直接人工=64560－62477=2083摘要直接材料直接人工制造费用合计期初余额本期投入16000（3）1349003000（10）615603200（25）6724422200263704合计1509006456070444285904结转完工产品成本-141469-62477-68172-272118期末余额943120832272137866甲产成品应分摊制造费用=70444×1500/（1500＋100×50%）=68172甲在产品应分摊制造费用=70444－68172=2272本期完工甲产成品成本=141469＋62477＋68172=272118期末甲在产品成本=9431＋2083＋2272=13786借：库存商品272118贷：生产成本——甲27211827.结转已售甲、乙商品成本借：主营业务成本73000贷：库存商品——甲（400件）56000——乙（100件）1700028.将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。借：主营业务收入111000营业外收入5000本年利润2100贷：主营业务成本73000销售费用7125管理费用28980财务费用5995营业外支出3000借：利润分配——未分利2100贷：本年利润21007直接分析法填列现金流量表销售商品提供劳务收到的现金=（4）100000＋（13）64350＋（16）28665=193015购买商品接受劳务支付的现金=（2）3225.81＋（12）70000＋（18）147420＋（24）3500+（8）175=224320.81支付给职工以及为职工支付的现金=（9）114000＋（23）8500=122500支付的其他与经营活动有关的现金=（8）3125＋（19）2500＋（24）500＋（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125经营活动产生的现金净流量=193015－（224145.81＋122500＋9300）=193015－355945.81=－162930.81现金（2）3225.81（8）33006525.81银行存款（1）59880（6）35100（4）100000（9）114000（13）64350（12）70000（15）20000（14）3000（16）28665（18）147420（19）2500（20）51125（23）8500（24）40002729854356458现金流量表补充资料的填列净利润－2100加：一、未付现，却计入费用1、资产减值准备2、固定资产折旧（22）85000；3、无形资产摊销4、长期待摊费用摊销5、公允价变动损失（减收益）二、非经营活动，计入净利6、处置固定资产的损失（减收益）（15）－5000；7、财务费用（1）120＋（20）375＋（21）5500=59958、投资损失（减收益）三、未付现，却影响费用、影响净利9、递延所得税资产减少（减增加）10、递延所得税负债增加（减减少）四、付现或收款，未进费用11、存货的减少（减增加）=资产负债表存货年初数－年末数=275000－513820=－23882012、经营性应收项目的减少（减增加）=（应收票据年初数-年末数）＋（应收账款年初数-年末数）＋（其它应收款年初数-年末数）=（35000-71855）＋（497500-397500）＋（24000-22200）=6494513、经营性应付项目的增加（减减少）=（资产负债表应付票据年末数-年初数）＋（资产负债表应交税费年末数-年初数）=（80000-150000）＋（41949.19＋5100（业务6购进固定资产）-50000）=-72950.81五、其他14、其他调整的经营现金净流量=－2100净利＋85000折旧－5000处置固产收益＋5995财费－238820存货增＋64945应收减－72950.81应付减=－162930.819现金流量表工作底稿法调整分录（1）借：经现——销售179500应收票据36855贷：主营业务收入110000应交税金5355（12）应收账款100000（3）借：主营业务成本73000存