12财产清查,财务报表,会计档案

对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！只有坚持了别人坚持不了的坚持，才能收获别人收获不了的收获！对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！主讲老师：大师兄第九节财产清查、财务报表，会计档案对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！（一）财产清查的定义通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义有利于保证会计核算资料的真实可靠有利于挖掘财产物资潜力，加速资金周转有利于保护财产物资的安全完整有利于完善财经制度和结算制度第一节财产清査概述对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错2.在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误3.财产物资在保管过程中发生了自然消耗4.由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项5.由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺6.由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失7.由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失（三）账实不符的原因：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！按范围全面清查（货币资金，财产物资，债券债务）局部清查（流动性较强的财产：库存现金银行存款等，存货，债权债务）按清查时间定期（全面和局部）不定期（全面和局部）按清查执行的系统内部外部分类：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！按清查的范围全面清查局部清查：按清查的时间定期清查不定期清查按执行系统内部外部优点：准确掌握情况缺点：清查内容多，范围广，耗费人力、时间优缺点：局部清查范围小，涉及人员少，但专业性强1.年终决算前2.单位撤销，合并，改变隶属关系，企业改造等之前。3.全面清产核资，资产评估前。4.单位主要负责人调离岗位前1.库存现金日清2.银行存款每月至少和银行核对一次3.库存商品等年末核对，贵重物资每月对4.债权债务每年一至两次1.更换财产物资现金保管人员时2.发生自然灾害，意外损失3.验证会计资料可靠性4.临时性清产核资分类：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.成立财产清查小组2.组织清查人员学习相关规定3.确定清查对象、范围、明确清查任务4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法度量仪器。5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原则进行6.填制盘存单7.根据盘存清单填制实物，往来账项清查结果报告表财产清查的一般程序：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1，库存现金清查：实地盘点法。填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录。2，银行存款清查：与银行对账单进行核对。收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。（注：未达账项：1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付）3，实物资产清查：1.实地盘点法。2.技术推算法。制盘存单（核对盘盈盘亏数）填制实存账存对比表，调整账面记录的原始凭证。4，往来款项清查：发函询证。总结：1.能作为原始凭证调账的有：库存现金盘点报告表（XX报告表），账存实存对比表；2.不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。财产清查具体方法对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1，分析产生差异的原因和性质提出处理建议2，积极处理多余积压财产，清理往来款项3，总结经验教训，建立健全各项管理制度4，及时调整账簿记录，保证账实相符财产清查结果处理要求对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！一、货币资金的清查方法（实地盘点法）1.清查的方法（数量与质量）它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。2.注意事项：(1)谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。(2)怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注意检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用公款(3)盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表（二合一）”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。财产清查的基本方法对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！库存现金清查盘点报告对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！企业的银行存款日记账与银行转来的银行对账单进行核对，但是会经常出现余额不相等。不相等的原因有两方面：1.一方或双方记账有错误2.未达账项银行存款的清查：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！未达账项是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。未达账项的四大类型：1.银行已收，企业未收2.银行已付，企业未付3.企业已收，银行未收4.企业已付，银行未付企业的未达账项银行的未达账项未达账项：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！站在企业出纳的角度分析问题：三步走战略:1.分析业务是“收”、“付”2.XXX已收、付3.XXX未收、付分析方法对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！编制“银行存款余额调节表”一般是在企业银行存款日记账和银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。银行存款余额调节表2014年6月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额53240已知银行对账单余额67000已知加：银行已收企业未收(1)加：企业已收银行未收(3)减：银行已付企业未付(2)减：企业已付银行未付(4)调节后余额(5)调节后余额(5)企业（5）=53240+（1）-（2）银行（5）=67000+（3）-（4）银行存款余额调节表编制：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！亿能企业2014年6月30日银行对账单余额为53000元，银行存款日记账余额为51300。经核对公司与银行均无记账错误，发现有下列未达账项。（1）6月28日亿能公司开出一张金额1900元转账支票用于支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。分析：付企业已付银行未付1900银行存款余额调节表编制：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！（2）6月29日亿能公司送存银行的某客户的支票3900元，因对方存款不足而退票。而公司未接到通知。分析：收企业已收银行未收3900（3）6月30日亿能公司的当月水电费用400元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。分析：付银行已付企业未付400银行存款余额调节表编制：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！（4）6月30日银行计算应付给亿能公司的利息4100元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。分析：收银行已收企业未收4100银行存款余额调节表编制：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额（4）银行已收，企业未收4100（3）银行已付，企业未付400（2）企业已收，银行未收3900（1）企业已付，银行未付190051300530004100390040019005500055000银行存款余额调节表编制：银行存款余额调节表2014年6月30日对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！注：调节后的余额为企业实际可以动用的存款数额考点：“银行存款余额调节表”只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。对于银行已记录，企业未记录的未达账项应有关的结算凭证到达后，再编制记账凭证登记入账。银行存款余额调节表编制：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！清查的内容：固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产在数量和质量上进行的清查。实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数实物资产的清查方法对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！往来款项的清查是指对各项应收、应付、预收、预付、其他应收和其他应付款项的清查：采用发函询证的方法与对方单位核对账目。往来款项对账单往来款项清查表（不是调整账簿记录的原始凭证）提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。（考多选）往来款项的清查方法对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！1.盘盈【例题】某企业在财产清查中，发现账外生产用设备一台，其同类产品市场价为20000元，估计折旧为8000元。(1)发生盘盈借：固定资产12000贷：以前年度损益调整12000(2)批准后借：以前年度损益调整12000贷：盈余公积、未分配利润12000固定资产清查结果的处理对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！2.盘亏【例题】某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值50000元，己提折旧额30000元。(1)发生盘亏时，要让账实相符借：待处理财产损溢20000累计折旧30000贷：固定资产50000(2)报经批准后，要结平待处理财产损溢科目借：营业外支出20000贷：待处理财产损溢20000固定资产清查结果的处理对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！总结类别盘盈盘亏现金（一）审批前的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：库存现金（二）审批后的处理1．属于应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：其他应付款-----张三2．属于无法查明原因的借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）审批后的处理1．属于应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款-----张三贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢2．属于无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢3.自然灾害计入营业外支出对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！总结固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整（最新会计制度规定）企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产（二）审批后的处理借：营业外支出------盘亏损失贷：待处理财产损溢------待处理固定资产损溢存货（各种材料、产成品、周转材料、库存商品）（一）审批前的处理借：原材料/库存商品/周转材料-----低值易耗品贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢（二）审批后的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：管理费用解释：盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用。（注意不需要分清原因）（一）审批前的处理借：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品（二）审批后的处理借：原材料（残料）其他应收款-----张三（保险公司或过失人赔款）管理费用（计量收发差错和管理不善指一般损失）营业外支出（非常损失是指意外灾害损失）贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！本章结构第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表财务报表对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！一、概念、目标（作用）1.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表的组成：（四表一注）1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益变动表5.附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。财务报表概述对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。(二）目标（作用）：对未来真正的慷慨，就是把一切奉献给现在！①资