1高级管理人员财务知识读本(会计知识与报表)

同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION同一份事业同一个梦想（非财务类）高级管理人员财务知识汇报人:财务总部2019/9/22诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。——罗伯特.希金斯同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION李嘉诚：管理人要赋予企业生命•我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。•对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION李嘉诚：还有两点不要忘记：第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。李嘉诚：管理的艺术，商务周刊，2005-9新华文摘，2006-1第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；？同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION第一篇企业“理财”基本知识•世界上现在还不存在统一的理财定义。•仅仅公认：“打理”企业财务。•或表述为：对企业财务进行的管理。•财务：涉及钱、财、物的经济业务；•财务与会计、《会计法》相连；•会计：对企业经营过程的核算与监督；•财务：对企业经营过程的价值管理；•因此，一般概念上的“理财”，即是对企业财务进行的管理。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION财务会计的定义西方对会计的认识是：信息系统（InformationSystem）管理工具（ManagementTool）工商业的语言（BusinessLanguage）MBA的主要课程:成思危同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION财务在企业经营中的地位和作用从企业经济活动的投入、产出过程看：必须用会计进行生产经营过程的管理与控制;财务会计职能：核算、监督会计的产生和发展：古印度、古巴比伦、古罗马、古中国、中世纪的意大利中国西周时代的“司会”、“会计”：Accounting公元前1000—春秋战国—宋朝—明、清—建国后孔子：“会计当而矣已。”同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION会计过程经济活动决策会计信息财务与决策的关系同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION理财对象：企业生产经营过程补偿生产消耗（C+V）货币固定资产材料在产品产成品货币折旧支付工资和费用分配企业W=C+V+M投资者国家投资者财务在这一过程中的作用：记录、计算、报告累计折旧同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION信息系统信息使用者:投资者债权人经理所有者客户员工政府机构成本和收入决定:分批成本法分步成本法作业成本法销售资产和负债厂房和设备贷款和资产应收和应付款项现金现金流经营活动筹资活动投资活动决策支持:本-量-利分析业绩评估增值分析财务预算资本分配每投收益比率分析财务信息外部使用者：投资人、债权人同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION设置账户复式记账成本计算编制会计报表登记账簿填制、审核会计凭证财产清查会计的基本方法经济业务发生同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION会计概念的建立•会计假设:四项假设•会计要素:六个要素•记账方法:借贷复式记账法•会计报告:同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION会计假设(基本前提)一、会计主体二、持续经营四、货币计价三、会计分期同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION1、会计主体•会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。•在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION2、持续经营•持续经营，是指在可以预见的将来企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。•我国《企业会计准则——基本准则》第六条规定，“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。”•在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。•明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和会计估计方法。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION3、会计分期•会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。•我国《企业会计准则——基本准则》第七条规定，“在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。”•会计期间分为年度和中期。•中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION4、货币计价•货币计量，是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。•我国《企业会计准则——基本准则》第八条规定，“企业会计应当以货币计量。”业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。•在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION会计恒等式：资产=负债+所有者权益会计要素——6个同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（1）资产：资产(Assets)是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。•根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：•①资产应为企业拥有或者控制的资源；•②资产预期会给企业带来经济利益；•③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION资产的确认条件•将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：•①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；•②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（2）负债：•负债（Liabilities）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。•根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：•①负债是企业承担的现时义务；•②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；•③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION•将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：•①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；•②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。•应付供应商的货款，算不算负债？•企业发行的债券呢？算不算负债？•负债和股本的区别？负债的确认条件同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（3）所有者权益：•所有者权益（Owners‘Equity）是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。•公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。•所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。什么是资本公积？如何形成？如何使用？“10送4增6派2.5（含税）”是什么意思？讨论：同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（4）收入：•收入（Revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。•收入具有以下几个方面的特征：•①收入应当是企业在日常活动中形成的；•②收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；•③收入应当最终会导致所有者权益的增加。•收入-成本=利润同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION收入确认条件•收入在确认时除了应当符合收入定义外，还应当满足严格的确认条件。•收入的确认至少应当同时符合以下条件：•①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；•②经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；•③经济利益的流入额能够可靠地计量。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（5）费用：•费用（Expenses）是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•费用具有以下几个方面的特征：•①费用应当是企业在日常活动中发生的；•②费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；•③费用应当最终会导致所有者权益的减少。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION费用的确认条件•费用的确认除了应当符合费用定义外，还应当满足严格的确认条件，费用的确认至少应当同时符合以下条件：•①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；•②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；•③经济利益的流出额能够可靠计量。同一份事业同一个梦想诚信·勤奋·竞合·创新SINCERITY·DILIGENT·CO-COMPETITION·INNOVATION（6）利润：•利润（Profit）是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。•利润包括收入减去费用后的净额