0501出纳日记账的设置

主讲人：第一节出纳日记账的设置一、出纳日记账设置的意义和种类二、出纳日记账登记的有关规定出纳日记账（也称出纳序时账），是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。出纳日记账一般可分为记录现金收付业务的“现金日记账”和记录银行存款收付业务的“银行存款日记账”两种。通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况，还可以检查分析现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任。（一）出纳日记账启用规则账簿启用及接交表单位名称公章账簿名称(第页)账簿编号账簿页数本帐簿共计页本帐簿页数检点人盖章启用日期公元年月日经管人员单位主管财务主管复核记账姓名盖章姓名盖章姓名盖章姓名盖章接交纪录经管人员接管交出职别姓名年月日盖章年月日盖章备注出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作：（1）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时应将会计凭证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。（二）出纳日记账登记规则（2）为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。（二）出纳日记账登记规则（3）各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签章。（二）出纳日记账登记规则（4）每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。（5）在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。（二）出纳日记账登记规则（6）出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方，如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用0表示。（7）账簿中书写的文字和数据适当留空，不得写满格，或越格错位。书写文字应紧靠本行左线和底线，字体大小一般应占格宽的1/2或2/3，以便出差错时可按规定方法改错。（二）出纳日记账登记规则为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。对账工作主要包括以下三内容：（1）账证核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对。（三）出纳日记账对账和结账的规则（2）账账核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对。（3）账实核对。主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对。（三）出纳日记账对账和结账的规则2008年2月16日，盘点库存现金，在清查过程中，发现长款100元。经查原因不明，经批准作为营业外收入处理。（三）出纳日记账对账和结账的规则库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注长款短款盘点人签章：出纳员签章：（三）出纳日记账对账和结账的规则银行存款的核对（三）出纳日记账对账和结账的规则未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入帐，而另一方尚未入帐，从而造成企业银行存款日记帐记录与银行对帐单记录不符现象的某些帐款。（三）出纳日记账对账和结账的规则未达帐项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。（三）出纳日记账对账和结账的规则二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。（三）出纳日记账对账和结账的规则三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。（三）出纳日记账对账和结账的规则四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。（三）出纳日记账对账和结账的规则银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。（三）出纳日记账对账和结账的规则三星实业2008年3月5日与银行对账和编制余额调节表的情况如下:(1)3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：帐面记录：1日支付料款30000元，贷方记30000.00（三）出纳日记账对账和结账的规则1日付料款59360元，贷方记59360.00。1日存入销货款43546.09元，借方记43546.092日存入销货款36920.29元，借方记36920.292日上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43（三）出纳日记账对账和结账的规则3日存入销货款46959.06元，借方记46959.063日取现备用20000元，贷方记20000.004日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.004日存入销货款40067.75元，借方记40067.75（三）出纳日记账对账和结账的规则4日支付职工养老保险金29100元，贷方记29100.005日存入销货款64067.91元，借方记64067.915日支付汽车修理费4500元，贷方记4500.005日自查后帐面余额为506000.52元。（三）出纳日记账对账和结账的规则银行对帐单记录：2日付出30000元，借方记30000.002日付出59360元，借方记59360.0O2日收入存款43546.09元，贷方记43546.093日收入存款36920.29元，贷方记36920.29（三）出纳日记账对账和结账的规则3日支付出76566.43元，借方记76566.434日收入存款46959.06元，贷方记46959.064日付出20000元，借方记20000.004日代交电费12210.24元，借方记12210．245日收存货款43000元，贷方记43000.00（三）出纳日记账对账和结账的规则5日支付出29100元；借方记29100.005日代付电话费5099.32元，借方记5O99.325日存入销货款40067.75元，贷方记40067.755日余额为536623.05元。（三）出纳日记账对账和结账的规则银行存款余额调节表企业银行存款帐面余额：对账单余额：加：银行已收，企业未收金额加：企业已收，银行未收金额减：银行已付，企业未付减：企业已付银行未付调解后企业银行帐余额：调解后银行对账单余额（三）出纳日记账对账和结账的规则2、结账。就是把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。结账可分为月结、季结、年结。（1）月结。月结的方法是：在最后一笔经济业务的记录下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方、贷方发生额合计和月末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束。（三）出纳日记账对账和结账的规则（2）季结。季结的方法是：在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏注明“本季累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季三个月的借方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线，表示本季结账工作结束。（3）年结。年结的方法是：在本年最后一个季的季结的下一行“摘要”栏注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本年借方、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束。（三）出纳日记账对账和结账的规则（四）出纳日记账更换规则年度终了，出纳日记账必须更换新账簿。在年度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出来的年末“借方”余额记入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“0”，在“借或贷”栏注明“平”。同时在新账簿的第一页第一行“摘要”栏注明“上年结转”字样，并将上年的年末余额记入新账簿的“余额”栏内，并在“借或贷”栏注明“借”。主讲人：