第五讲保税货物的报关程序

保税货物的报关程序保税货物概述保税加工货物保税仓储货物保税区出口加工区货物保税货物定义•定义：保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境地货物。•保税货物的一般含义是指“进入一国关境，在海关监管下未缴纳进口税捐，存放后再复运出口的货物。”•《中华人民共和国海关法》对“保税货物的定义是：“经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。”保税货物特征•一、特定目的•进行贸易活动（储存）•和加工制造活动•二、暂免纳税•三、复运出境保税货物分类•保税加工货物（来料加工、进料加工、保税工厂、保税集团、外商投资企业履行产品出口合同）：•进料加工进口的料件和加工的成品；来料加工进口的料件和加工的成品，以及进口用工缴费偿还的作价设备；加工进口补偿贸易用产品偿还的进口设备；中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业为履行产品出口合同而进口的料件和加工的成品；按出口合同客供条款规定而进口的客户免费提供的原材料；•保税仓储货物：•保税仓库存储的货物；转口货物；供应国际运输工具的货物、进口寄售用于外国商品的零配件；经海关批准存入保税仓库的其他货物。海关对保税货物的监管•海关对加工贸易货物的监管•海关对保税仓库及其所存货物的监管•海关对保税工厂的监管保税货物监管的流程•商务审批：加工贸易合同和经营范围•备案保税：只有备案才能保税•备案保税条件：合法经营、复运出境、可以监管•纳税暂缓：并不是不缴税，而是暂缓•监管延伸：•核销期限：30日内•联网监管：没有时间限制•核销结关：放行，最后核销才能结关保税货物的监管方式•非物理围网监管模式：纸制手册管理和计算机联网监管（电子帐册、电子手册）•物理围网监管模式：实行电子账册管理，主要包括出口加工区和跨境工业园区（珠奥跨境工业园区）纸制手册管理•合同备案：到主管海关备案，领取登记手册；海关把合同内容转化为登记手册内容。•企业：经营企业，加工企业•步骤：合同审批（商务主管部门：加工贸易业务批准证，加工贸易企业经营状况和能力的证明）；将合同相关内容预录入主管海关联网的计算机；海关确定是否给与备案（如需要开台帐，开出台帐联系单，开出台帐，台帐登记通知单（银行开）备案）合同备案应提交单证•加工贸易业务批准证，加工贸易企业经营状况和能力的证明•加工贸易合同•备案申请表•许可证件•为确定干耗或耗损率所需的资料•其他商品•禁止类：不允许•需要提供许可证、两用物项许可证复印件。消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品。与一般贸易区别开•其他许可证件的：音像制品、印刷品：新闻出版总署印刷复制司的批准文件•进出口绘制产品：国家测绘局的•再生废料：环保部的废旧物品许可证保税额度•海关准予备案的，全额保税•不准与备案的，照章征税保税货物的报关•与一般贸易进出口货物的报关相比，其不是某一时刻，某一次的报关，而是一个过程，主要包括：•合同登记备案进口货物•核销结案储存或加工后复出境保税加工货物的报关程序•合同审批：加工贸易业务批准证；必需的许可证件•合同备案：（经营企业和加工企业）步骤、额度、凭证；银行备案（保证金台帐）；备案变更(品名、规格、金额、数量、加工期限、单耗损、商品编码)；异地加工贸易合同备案•进出境报关：进口料件（除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质）免领许可证；出口成品（国家特殊规定的）免领许可证•来料加工进出口货物合同签订•签订来料加工的企业资格要求：•我方企业资格：•具有外贸经营权的外贸（工贸）公司，其他企业要与具有外贸经营权的外贸（工贸）公司联合签约。•加工企业必须有县级以上工商行政管理部门颁发营业执照的正式生产工厂。•对方资格：•境外合法企业，外商委托的我国境内的具有法人资格的经济实体。来料加工合同的签订•（1）外商提供料件、设备和我方加工成品的名称、规格、数量、包装、价格等•（2）进口料件、设备和我方加工成品的交货日期、进出境口岸、运输方式、支付方式•（3）加工成品的用料定额、损耗率及工缴费的标准•（4）合同的有效期和违约、撤约、索赔、仲裁的办法•（5）外商在我国境内用外汇购买的料件进料合同的签订•（1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款方式、交货期限。•（2）进料加工对口合同写明出口成品所用料件的单耗和总耗•（3）签订后交国务院有关部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关，商务部机电产品进出口司及其授权的管理部门或其他有关主管部门（进出口总公司、局级工业主管部门）批准发给《进料加工批准书》二、加工贸易进口料件银行保证金台帐制度•定义：所谓加工贸易进口料件银行保证金台帐制度，是指加工贸易合同在主管海关登记备案时，经营单位持外经贸主管部门批准该加工贸易的文件，凭海关核准的手续，按合同备案料件金额，向指定的中国银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，待海关核销合同后，由中国银行核销保证金台帐的一种报税业务制度。•根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置A、B、C、D四个管理类别，对企业实施动态的分类管理。•同时再根据进口货物类别：允许类、限制类、禁止类。来决定是否设立保证金台帐制度。不转，空转，实转分类与台帐制度的设立•AA类：不实行保证金台帐制度•A、B、C类企业：实行保证金台帐制度•对C类、加工生产限制类产品的B类企业和首次开展加工贸易并生产限制类产品的企业：海关通过保证金台帐对其加工贸易进口料件收取应征进口关税和进口环节增值税等值的保证金，产品出口后退还。•D类企业：指发生过走私行为的企业，不得从事加工贸易。特殊情况要经海关批准，但要按进口料件的税款金额征收保证金。银行保证金台帐制度的基本运作程序加工贸易经营单位申请外贸主管部门审核合同签发批件海关审核，并签发保证金台帐联系单银行为企业设立台帐并签发台帐通知单企业到海关办理合同备案并领取加工贸易手册企业进口料件组织生产产品是否出口不出口申请内销，必要时补领许可证海关征税，核销结案海关核销结案出口海关核发保证金台帐核销联系单银行核销保证金台帐企业向海关递交银行签发地保证金台帐核销通知单办理合同核销手续合同变更或延期向外贸部门申请并取得核准海关核准并签发台帐变更联系单银行根据联系单位企业变更台帐银行保证金台帐的“空转”和“实转”•“空转”：企业为开展加工贸易在指定的中国银行开设保证金台帐，但并不象银行缴纳保证金的台帐运作方式。•“实转”：企业为开展加工贸易在指定的中国银行开设保证金台帐，将保证金存于海关在中国银行设立的指定帐户，企业在加工产品出口并办理核销后，银行退还保证金及其相当活期存款的利息的台帐运作方式。•不实行保证金台帐制度的企业：国家规定，对保税区内的企业以及经海关评定适用A类管理，且实行海关派员驻厂监管或与主管海关实行计算机联网管理保税工厂的企业，或从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业，或年进口总额3000万美元以上的企业，或年加工出口额1000万美元的企业开展的加工贸易不实行保证金台帐制度。不同企业银行保证金台帐制度的实施企业类别加工产品类型A类管理企业（其中AA类不实行台帐管理制度）B类管理企业C类管理企业D类管理企业禁止类产品不得展开不得展开不得展开不得展开限制类产品空转实转实转不得展开允许类产品空转空转实转不得展开加工贸易银行保证金台帐制度的其他规定•（1）办理地点：应在加工产品的生产企业所在地主管海关办理，并向该主管海关所在地的中国银行或分行开设银行保证金台帐，每份合同收100元，同一份合同下办理保证金台帐的销账或变更手续时，不再另收手续费。•（2）合同变更：在加工贸易合同在执行时出现变更时，应向外经贸主管部门和主管海关请求核准，相应单位核发银行保证金台帐变更联系单。银行凭此单办理变更手续。•注：合同变更金额小于1万美金，延长加工期不超过3个月的，可以不向外经贸委提出申请，而直接到主管海关和银行办理变更手续。•（3）跨关区结转进行多道环节深加工的中间产品。•调入单位或企业到当地主管海关办理合同登记备案手续，在指定银行申请设立保证金台帐；调出地海关凭调入地海关核发的加工贸易手册按转关运输的方法将有关中间产品的监管转至调入地海关，调入地海关向调出地海关发出相应回执调出地海关凭回执为经营单位办理合同销案手续调出单位发出“银行保证金台帐核销联系单”原设立台帐的银行为企业办理保证金台帐销账手续。•（4）辅料进口的。•国家规定的78种辅料范围内的，5000美元以下的，免予办理加工贸易手册，不纳入银行保证金台帐管理范围。•国家规定的78种辅料范围内的，5000美元以上，10000美元以下的，不纳入银行保证金台帐管理范围，但要办理加工贸易手册。•（5）合同备案合同核销手续办理期限：•海关核定的加工期限内，在合同执行完毕或最后一批加工产品出口一个月内，向合同登记备案海关办理合同核销手续。•惩罚措施:逾期不办理的，中国银行不再对该单位或企业的加工贸易合同设立新的保证金台帐。•（6）转内销的。经营单位事先报外经贸主管部门批准向海关办理进口手续和缴纳进口有关税费内销。•没有办理以上手续的，海关从企业的保证金帐户中直接划拨，未缴纳保证金的，由海关会同税务、银行向该单位或企业追缴税款。•（7）有走私行为的，海关依法处理，并停止办理其新的加工贸易备案登记手续。外经贸委取消其加工贸易经营权。•（8）保税区和海关派驻监管人员的保税工厂不实行银行保证金台帐制度。•大连某国际物流公司（2102980xxx，A类企业）受大连新世纪进出口有限公司（2102250xxx，A类管理企业）委托，凭“C”字头备案号的登记手册向大连机场海关申报进口整张兰狐皮1000张及辅料一批，以履行兰狐皮大衣的出口合同。货物进口后，交大连伟达服饰有限公司（2102930xxxB类管理企业）加工。合同执行期间，因加工企业生产规模有限，经与境外订货商协商后更改出口合同，故兰狐皮耗用量减为600张，经批准，剩余的400张兰狐皮中的300张结转至另一加工贸易合同项下，100张售予沈阳华亿服装有限公司（2101940xxx,C类管理企业）用以生产内销产品。来料加工备案登记手续•资格：具有工商营业执照的法人实体。•对外签订合同的要具有进出口经营权且向海关办理了备案登记手续。•手续：•合同备案登记手续的办理：•（1）外经贸主管部门批准来料加工装配合同的批件•（2）加工单位或外贸公司的营业执照、税务登记证•（3）对外签订的正式合同的副本•（4）填好的《加工装配和中小型补偿贸易进出口货物登记手册》•（5）海关认为必要的其他单证，如保证函或保证金•海关核实上述单证，签发银行保证金台帐联系单，银行按照进口料件金额建立保证金台帐，签发银行保证金台帐通知单，海关在登记备案手册上签署备案意见并签章，将登记手册核发给企业。来料加工享有的优惠及国家管理规定•税收优惠：•免消费税、增值税和进口关税：•来料加工项下由外商提供进口用于加工装配返销出口产品的料件。•来料加工项下直接用于加工生产出口产品而在生产过程中消耗掉的燃料油•免增值税和进口关税：•来料加工项下由外商提供的不作价进口设备（《外商投资项目下不予免税的进口商品目率》所列商品除外）•免出口税：来料加工项下加工成品出口•进出口许可证方面：•（1）来料加工装配项下用于加工生产返销出口产品的进口料件，免领进口许可证。对开展以进口食粮、棉花、植物油、羊毛、天然橡胶等五种商品为原材料的来料加工项目，其进口料件应申领进口许可证•（2）来料加工装配项下进口直接用于加工生产出口产品而在生产过程中消耗的燃料油，应申领并交验进口货物许可证•（3）来料加工装配项下加工成品出口，免领出口货物许可证。但外商或加工企业在我国境内购买供加工成品的原材料，凡属出口许可证管理商品，均应申领出口货物许可证。对来料加工项目出口属于国家实行配额招标管理的出口商品，应申领出口许可证，实行配额招标管理的出口商品目录，由商务部发布。3.其他管理规定•（1）国家对开展来料加工的加工生产企业实行动态分类管理和银行保证金台帐制度。•（2）国家制定《来料加工装配项目分类指导目录》，作为审批和规范来料加工业