基础会计 第七章 会计报表

1第七章财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表2学习目的与要求了解财务会计报告的概念、构成及编制要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法3包括会计报表会计报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息和资料第一节财务会计报告概述一、概念与构成对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的文件41、会计报表根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果的一种报告文件。性质编制依据基本内容•资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表52、会计报表附注——对编制基础、依据、原则、方法及主要项目所做的解释3、财务情况说明书——对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的其他重要事项的说明6二、财务报告的编制要求真实完整及时可比数字真实、计算准确、说明清楚内容完整编报及时月报：6天季报：15天半年报：60天年报：120天指标可比7第二节资产负债表一、概念反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表静态报表编制原理资产＝负债＋所有者权益二、作用p2108三、资产负债表的格式1.报告式：自上而下排列一、资产…...二、负债…...三、所有者权益…...92.账户式根据会计基本等式左右排列按流动性排列资产……….资产总计负债及所有者权益负债按流动性排列...所有者权益按永久性递减排列负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式10四、编制方法1、编制依据——账户余额2、填列方法⑴根据总账余额直接填列⑵根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产”项目；“应收账款”项目⑶根据有关账户余额分析计算填列11a、“货币资金”项目的填列库存现金余额银行存款余额其他货币资金余额货币资金12b、“存货”项目的填列反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等存货“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”等账户余额合计，减去“存货跌价准备”账户余额13应收账款——孔乙己余额:应收账款余额:预收账款预收账款——假洋鬼子余额：应收账款余额：预收账款20515203010301020304010应收账款预收账款c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列14d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列应付账款——吴妈预付账款——酒坊806020余额：应付账款8010020余额：预付账款200100100余额：预付账款200400200余额：应付账款应付账款预付账款15e、“长期借款”项目的填列根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将于1年内到期的部分，分析计算填列“应付债券”、“长期应付款”的填列同上“1年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投资”、“长期应收款”项目16f、“未分配利润”项目的填列本年利润本年已获利润以前年度尚未分配利润未分配利润以前年度尚未弥补亏损“本年利润”余额＋“利润分配”余额利润分配本年累计亏损17第三节利润表一、概念反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况的会计报表动态报表编制原理收入－费用＝利润二、作用p21618三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标利润表（单步式）收入......减：费用......净利润2、多步式——分步计算若干中间指标项目行次本月数本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润20四、编制方法本月数栏——根据有关账户本月发生额填列“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额合计填列“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额合计填列本年累计数栏——自年初起至本月末止的累计发生额填列或本月数＋前期累计数中期或年度损益表中：本月数改为上年数24综合题爱尔公司2005年9月30日有关账户余额如下：库存现金2100（借方）银行存款221900（借方）应收账款——明光公司204000（借方）——先捷公司60000（贷方）预收账款——五一公司18938（借方）利润分配6000（贷方）本年利润150000（贷方）要求：计算该公司9月30日资产负债表中下列项目⑴货币资金⑵应收账款⑶预收账款⑷未分配利润