如何读懂企业财务三张表

如何读懂企业会计报表——浅谈企业会计基础、资金集中管理、税收与保险前言财务是什么？财务是企业资本的管理、运营与创造，即企业的投资、分红与财务报告等等;财务是企业资本的管理、运营与创造，即企业的投资、分红与财务报告等等;财务具有“上奉使命，下管收支，对内有监管之权，对外有制约营运之职能，有左右逢源，上沟下通之管理机能”；财务具有“上奉使命，下管收支，对内有监管之权，对外有制约营运之职能，有左右逢源，上沟下通之管理机能”；财务是真实的：1+1等于几？财务是真实的：1+1等于几？财务是准确的：可重复性;财务是准确的：可重复性;财务是美丽的：数字代表音符；“资产＝负债+所有者权益”带来了稳定，也带来了美感;财务是美丽的：数字代表音符；“资产＝负债+所有者权益”带来了稳定，也带来了美感;财务是永衡的：到了共产主义也要记账。财务是永衡的：到了共产主义也要记账。第一章：会计基础知识•会计：负责具体业务核算，如账务处理、税收计算、资产核算等等，是财务活动流程中的一部分。财务与会计的区别•财务：简单地说，财就是资金，务就是事务、服务。围绕资金所进行的一系列管理活动就是财务。•财务活动流程：财务活动是以资金运动为主线来开展的，包括：筹资活动——投资活动——核算活动—监督活动。也就是说：筹资是为了投资，投资是为了获利。筹资活动产生现金流，投资活动形成资产，核算活动反映经营成果，监督活动确认结果。•财务工作的主要内容：一般来说，财务工作是根据财务活动流程，以资金运动为主线来开展，资金运动是线，资产形态是点，会计核算是面。因此，资金、资产和会计核算是点线面的关系，构成了一个完整的财务运作体系，集团的财务体系就是“点线面的系统集成”。•财务的重要性：财务围绕资金开展工作，资金是企业的血液，是命脉，是纽带。资金出了问题会导致企业破产；只有财务掌握企业的重要数据，而这些数据是判断一个企业基本情况的重要依据；财务管理是企业管理的核心；财务管理是风险管理和内部控制管理的中心。内容提要会计核算的基本前提记账方法企业会计核算的原则会计准则会计政策关键词会计主体持续经营会计期间货币计量会计要素会计等式核算原则会计基础知识会计核算需要有一定的范围、时间和尺度。范围是指核算的对象是特定的，需要与其他经济主体区别开来；时间是指一年还是一个月；尺度是指选用实物单位还是货币单位。这些问题不确定，会计所核算出来的数据就不好理解，比如说某企业税前利润1000万，是仅指核心企业本身还是包括核心企业及所属子公司？是一年还是一个季度？核算的截止日期是不是12月31日？如果是12月31日，截止到这一天的所有收入和成本费用是不是都计算在内了？为了解决这样的问题，会计核算就规定了一些前提条件。一般来说,会计核算前提有4个，如下图所示：会计核算的基本前提会计主体持续经营会计期间货币计量会计主体是指从事经济活动，并需对此进行核算和定期报告的特定单位。作为会计主体，可以是一家企业本身，或其所属的分支机构，如分公司、分厂等，也可以是一个有着控股关系的企业集团。会计主体同法律实体不是一个概念，会计主体不一定是法律实体，但法律实体一般都是会计主体。我国公司法规定，公司是一个法人，要独立地承担民事责任，是一个法律实体，在会计上，公司必须独立核算，肯定是一个会计主体。母公司和它所拥有的子公司是不同的法律实体，而在会计上是可以合并为一个会计主体对外报送合并会计报表。持续经营指的是在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计期间是指假设可以将企业持续不断的经营活动划分为若干个相等的较短期间，据以核算经济业务、结算账目和编制会计报表。根据持续经营前提，一个企业将要按当前的规模和状况继续经营下去。最常见的会计期间是一年，以一年确定的会计期间称为会计年度，按年度编制的会计报表称为年报。我国的《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。除了将一年作为一个会计期间以外，为满足会计信息使用者对会计信息的需要，会计期间还可以有半年、季度和月份。会计期间、持续经营和会计主体，构成了会计工作中时空观上的特征，也是历史成本计价、收入实现、配比、权责发生制和一贯性等会计原则得以建立和解释的基础。货币计量是指货币是会计进行日常核算、编制会计报表的最佳的标准计量单位。会计报表是对企业财务状况和经营成果全面系统的反映。要做到这一点，就需要采用货币这样一个统一的尺度进行核算。此外，货币计价这一前提条件又认为货币本身的价值是稳定不变的。即使有所变动，也是微不足道的，不会给会计的计量和会计信息的质量带来太大的影响。《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币，是对货币计量这一会计核算前提的具体化。考虑到一些企业的经营活动更多地涉及外币，同时也规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。当然，对外提供的会计报表应当折算为人民币。借贷记账法：规则：一借一贷，借贷相等举例：购汽车一部，价值20万借：固定资产-交通工具-汽车20万贷：银行存款20万收到订金50万借：银行存款50万贷：预收账款50万权责发生制与收付实现制,权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入和费用。举例：12月10日某企业设计图纸交付业主，并开出发票100万，31日款项未收到。借：应收账款100贷：营业收入100如31日前收到款项：借：银行存款100贷：营业收入100如企业2012年全年应缴物业费120万，双方约定2012年12月31日一次交齐。现在是7月，如何记账？问题：平均每月交物业费10万，7月份应缴10万，因此：借：管理费用-物业费10万贷：应付账款-物业公司10万年终一次付清时：借：应付账款-物业公司120万贷：银行存款120万企业进行会计核算不能随心所欲，它本身有一定的规律，会计核算原则是企业会计核算规律的具体体现。我国会计准则规定的会计原则有8条：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。CAS1存货CAS17借款费用CAS33合并财务报表CAS2长期股权投资CAS18所得税CAS34每股收益CAS3投资性房地产CAS19外币折算CAS35分部报告CAS4固定资产CAS20企业合并CAS36关联方披露CAS5生物资产CAS21租赁CAS37金融工具列报CAS6无形资产CAS22金融工具确认和计量CAS38首次执行会计准则CAS7非货币性资产交换CAS23金融资产转移CAS8资产减值CAS24套期保值CAS9职工薪酬CAS25原保险合同CAS10企业年金CAS26再保险合同CAS11股份支付CAS27石油天然气开采CAS12债务重组CAS28会计政策、会计估计变更和差错更正CAS13或有事项CAS29资产负债表日后事项CAS14收入CAS30财务报表列报CAS15建造合同CAS31现金流量表CAS16政府补助CAS32中期财务报告会计期间记账本位币记账基础（权责发生制和收付实现制）和计价原则（历史成本或市场价）外币业务和外币报表折算现金及现金等价物的确定标准金融资产和金融负债的确认和计量坏账准备的计提标准存货的计量长期股权投资的确认和计量投资性房地产的确认和计量固定资产的确认和计量及折旧政策各种资产的确认和计量收入和成本的确认和计量企业合并政策合并报表编制方法......一个集团内的会计政策必须是统一的第二章：会计要素与会计等式会计报表是以一定的格式和排列来反映企业的经营成果和财务状况的。换言之，会计报表有一定的结构，由一定的会计要素构成。（1）会计要素作为反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位，是会计报表的基本构件。（2）各个会计要素作为会计报表的基本构件，通过一定的会计等式相互联系。一般认为，会计的基本要素有六项：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。但我们认为，基于现金流量在现代企业管理和经济决策中的重要作用，会计要素中也不能没有现金流量要素。与收入、费用和利润类似，我们将现金流入、现金流出和现金净流量称为现金流量表的三大要素。1．资产通俗地说，企业要开展经营活动，必须占用一定的资金，资金占用的各种形态可以统称为企业的资产。会计上对资产的定义是“指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”首先，资产必须是企业拥有或者控制的。例如,现金、银行存款这些“活钱”。还包括物品，如厂房、设备、在产品、产成品、原材料，还有摸不着的，如专利权、商标权、商誉等无形资产。其次，资产是过去的交易、事项形成的结果。第三，资产可以给企业带来未来的经济利益。它能帮企业赚钱，有交换价值和使用价值。如果资产不能给企业带来经济利益，就不能确认为企业的资产，比如企业的应收账款如果确认不能收回，就应该确认为坏账，不得再列示为企业的资产。资产根据属性分为：流动性资产：主要包括：货币资金，应收款，预付款，存货等非流动性资产：主要包括：长期股权投资，固定资产，无形资产等某企业有一座车间，建成已10年，现已空置，是否属于资产？问题：某企业出资1亿元收购一家企业，这家企业是否属于资产？问题：2．负债企业经营活动中占用的资金，有两个来源：一部分是借来的钱，称为负债；一部分是所有者投入的钱，叫做所有者权益。会计上对负债的定义是“过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”首先强调，目前和过去的经济活动才会形成当前的债务。也就是说，企业预计的可能产生的债务，不能作为会计上的债务。比如企业与供货单位签订的供货合同，这当中就没有实质的业务发生,而只不过是一个意向。对此企业就不能将其作为一项负债。其次，负债是将来要支付的经济责任。即使现在没有货币支出也要作为负债。例如,借款的利息一般半年支付一次,但每月都要记账,把应付利息作为一项负债处理。第三，它是需要以现金或其他资产或劳务来偿付的确实的义务。也就是要有凭有据的债务，既不能是口头的君子协定，也不能是人们所说的人情债。会计上的负债除了向银行或者其他机构所借的贷款外，有相当一部分负债是在企业经营过程中自然而然地形成的，如应交税金、应付职工薪酬、应付账款等。某企业从另一企业赊购原材料，约定自收到材料后3个月支付款项。这期间是否认定负债？问题：3．所有者权益所有者权益（也称净资产），是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益会随着资产、负债的变动而变动，随着企业经营的好坏而增减。企业的净资产是不是一个企业的价值？问题：会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计等式也称为会计平衡公式。前已述及，企业要开始生产经营活动，首先得占用一定的资金，这些资金或者是源于投资者投入，形成企业的所有者权益；或者是源于债权人，形成企业的负债。资产和负债与所有者权益，实际上是同一价值运动的两个方面的表现，从数量上来说,其来源必然等于占用。资产、负债、所有者权益三个会计要素的关系如下：资产=负债+所有者权益举例：（1）投资500万设立公司：资产（500）=负债+所有者权益（500）（2）购设备100万资产（500-100+100）=负债+所有者权益（500）（3）从银行借入200万资产（500+200）=负债（200）+所有者权益（500）经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。1．收入收入，是指企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第