公司现金流的财务内部控制分析

第1页×公司现金流的财务内部控制分析目录第一章内部控制理论...........................................................................................31.1内部控制理论发展历程...............................................................................31.1.1内部牵制阶段（20世纪40年代以前）...........................................41.1.2内部控制(Internalcontrol)制度阶段（20世纪40年代～70年代）............................................................................................................................41.1.3内部控制结构（Internalcontrolstructure）阶段（20世纪80年代）............................................................................................................................41.1.4内部控制整体框架阶段（internalcontrolintegratedframework）..51.2内部控制框架的要素及主要特点...............................................................51.2.1控制环境（controlenvironment）.....................................................51.2.2风险评估（riskappraisal）................................................................51.2.3控制活动（controlactivity）.............................................................51.2.4信息与沟通（informationandcommunication）..............................61.2.5监控（monitoring）............................................................................61.3内部控制的目标、原则、方法、局限.......................................................71.3.1内部控制的目标..................................................................................71.3.2内部控制的原则..................................................................................81.3.3内部控制的方法..................................................................................91.3.4内部控制的局限................................................................................131.4我国内部控制发展状况.............................................................................141.4.1我国内部控制规范的现状..................................................................14第二章×公司情况简介.....................................................................................172.1公司的基本情况.........................................................................................172.2公司现有制度建设情况.............................................................................19第2页2.3公司在现金流管理方面的基本情况.........................................................202.3.1现金管理概述....................................................................................202.3.2现金收入的管理................................................................................212.3.3现金支出的管理................................................................................22第三章对×公司现金流内控制度的评价........................................................223.1×公司内部现金流控制情况概要.............................................................223.2×公司现金流内部控制的成功之处.........................................................233.3×公司现金流内部控制的弱点.................................................................24第四章完善×公司现金流财务内部控制的设想............................................284.1现金流内部控制的目标.............................................................................284.2建立健全×公司现金流的内部控制.........................................................304.2.1营造现金流管理的控制环境............................................................304.2.2加强对影响企业现金流的各种风险的评估和预测........................334.2.3规范和完善现金流的各种控制活动................................................354.2.4建立和完善现金流方面的信息系统，加强信息沟通....................404.2.5强化对现金流的监控........................................................................41致谢........................................................................................错误!未定义书签。参考文献.................................................................................................................44第3页现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。这里，现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。现金流是随着市场经济的发展逐渐受到重视的。企业经营者和其他利益相关者在关注企业经营状况的同时，也日益重视企业现金流的流入和流出，从某种意义上说，企业获取现金的能力比获取利润的能力更加重要。如果一个企业长期不能实现盈利，那么她必将倒闭；但是，如果一家企业在一定时期内不能获取适当现金流，以偿还到期债务，那么，她就面临破产的威胁。如何加强现金流的管理和控制也就成为企业关注的焦点。本文拟就运用内部控制理论的最新进展来分析如何加强企业现金流的管理和控制，以实现企业经营管理的目标。第一章内部控制理论一般认为，内部控制理论的发展是与社会经济的发展水平相适应的。当社会经济发展到需要所有者与经营者相分离时，形成的这种委托代理关系就需要一系列严密而科学的管理制度对这种关系加以规范和约束，以使这种委托关系得以健康的发展，并使关系双方从中受益。同时随着组织规模的不断扩大，也需要一套科学的制度对组织的成员加以规范和约束，以达到组织目标。这样内部控制制度就显得非常必要了，与此同时，相应的内控理论也逐步得到完善。1.1内部控制理论发展历程按照比较权威和普遍的一种归纳，内部控制理论的发展在20世纪大致经历了四个阶段1：将内部控制的发展演变归纳为四个阶段，本文采纳了郑洪涛博士的归纳。第4页1.1.1内部牵制阶段（20世纪40年代以前）在这一阶段，基本上是以查错防弊为目的。其基本假设是：两个或两个以上的部门或人无意识犯同样错误的机会很小；两个或两以上的部门或人有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。其主要特点以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。这样每一项业务必须经过多个人员或多个部门交叉检查和控制，在很大程度上减少了无意识的出现差错和有意识的营私舞弊现象的发生。1.1.2内部控制(Internalcontrol)制度阶段（20世纪40年代～70年代）20世纪30年代的经济危机对内部控制理论的发展起到了巨大的推动作用。危机过后，各企业纷纷加强了对企业生产经营的控制与监督，这些控制与监督已逐渐深入到企业的所有部门和全部经营活动中，而这些活动也远远超出了财务与会计的控制范围。这些控制活动的实践也促进了控制理论的发展。1949年美国会计师协会（AICPA）首次提出并解释了内部控制的概念。“内部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。”在这一阶段，内部控制制度被分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。1.1.3内部控制结构（Internalcontrolstructure）阶段（20世纪80年代）20世纪80年代以后，西方国家对内部控制的研究进一步深化。1988年美国注册会计师协会发布了《审计准则文告第55号》，首次以“内部控制结构”取代“内部控制”的概念。指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的