RF-CW-ZD-01财务会计管理制度（DOC24页）

广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日1财务会计管理制度编制日期审核日期批准日期广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日2第一部分总则第一条为了规范集团公司（以下简称公司）的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家财政部颁发的《企业会计制度》和《企业会计准则》，结合公司实际经营情况，修订本制度。第二条公司一切财务、会计活动均应符合《企业会计制度》及《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《企业会计制度》及《企业会计准则》执行。第三条本制度适用于公司本部及下属独立核算及非独立核算的子公司、分公司的财务管理工作，同时也是控股、参股子公司财务管理工作的参考依据。各子公司为独立核算的法人单位，应根据相关法规和制度，参照本制度自行制订具体的财务管理制度。对于本制度中已作出的对子公司的管理办法，各子公司应严格遵照执行。广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日3第二部分财务会计管理制度为进一步加强财务管理，规范集团会计核算工作，确保各公司财务管理、会计核算等工作符合国家各项法律、法规的要求，控制费用开支，严肃财经纪律，更好地发挥财务部门的核算监督职能，提高企业管理水平和经济效益，特制定本制度。第一章会计核算管理制度第四条账务处理的基本原则凡有法人企业营业执照的公司，均作独立核算单位，对外均以独立法人出现。各地区公司按当地税务机关要求按时申报纳税。每月月底为结账日，下月十号前各公司报表报送总公司。第五条记账原则及核算的原则：采用借贷记账法及权责发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的权益或费用处理。一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内入账。凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应记资本支出，不得计入费用作为收益支出，凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作收益支出，同时计入成本、费用。第六条会计期间分为年度、季度和月份，会计年度采用公历年制，自公历年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。第七条会计核算以人民币为记账本位币。凭证、账簿、报表，均用中文书写。广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日4第八条会计科目:由集团财务中心根据行业企业制度中所订的会计科目,结合公司业务情况统一设置。第九条会计报表:外部报表依据国家所规定的会计报表格式的填报时间、份数执行。做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，各直接或间接控股的子公司必须于集团规定时间内报送相关报表，以便编制合并会计报表（详见财务会计报告制度规定）。（说明：财务报表保管为永久。）第十条会计凭证（一）使用自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证指：工资表、支付证明单、收款收据、借支单等。外来原始凭证指：我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本单位的凭证、发票、收据等。（二）统一使用电脑复式记账。（三）会计凭证保管期限为15年。保管期满按会计档案管理要求进行销毁。第十一条外币折算业务（一）采用中国人民银行统一公布的市场汇率作为处理外币业务的折合汇率。（二）采用当天汇率作为记账汇率。（三）采用按月期末调整法核算汇兑损益。第十二条财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由上级主管人员监督交接，并由交接双方签章。未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职。第二章资金管理制度第十三条资金管理规定广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日5（一）公司的对外付款由财务部审核并报财务总监、首席财务官同意后予以支付。（二）公司出纳每天根据现金/银行收支凭证、开具的支票填写当天资金日报（支票做限额，凭证做实额），确保资金日报的银行存款、现金余额与账面余额无误。（三）每天下班前各地区公司将本公司当天的银行存款余额、现金余额和大额支出（金额下限以集团财务中心通知为准）报集团财务中心。（四）月末、季末、年末财务中心负责收集各公司、各部门的收入、支出资料，拟定下月、下季、下年的资金计划，预测收入来源和支出数额，提出资金盈余或缺口的解决方案。（五）月末、季末、年末财务中心组织进行本期资金计划实施情况总结，分析原因，提出整改措施及时反馈至原计划编制部门，以达到提高未来计划编制的准确性，降低偏差的目的。第十四条现金管理规定（一）每天库存现金余额定为5000元人民币，超过限额部分，当天存入银行或公司指定存折，除规定范围和特殊情况下支出以外，不得在业务收入的现金中坐支。（二）现金支付的范围1、发放员工及临时人员的工资、各种津贴及奖金；2、个人报销类费用（差旅费、招待费、交通费、通讯费等）；3、1000元以下的零星开支等；4、极特殊情况下需要支付现金，应由经办人写明申请原因，经部门负责人同意后方可办理。（三）现金收付的手续和规定1、在收付现金时必须认真、详细审查现金收付凭证是否符合规定手续，必须审核开支是否符合制度规定，审批手续是否完备，是否有齐全、合法的原始凭证。2、所收付的现金，必须认真清点，既要点大数，也要点细数，还要建立复核制度，以防差错事故。一线营业人员及收款员在面对顾客收付现金时，还应唱收唱付。3、在收付现金后，必须在付款单据或原始凭证上加盖注明日期的“现金收讫”、“现金付讫”字样的戳记（报销发票剪角亦可）。4、现金出纳必须做到日清月结，会计主管应每月定期或不定期检查出纳库存现金情况，并做出盘点表送交财务部经理，确保现金的账存与实际库存数相符。严禁以白条抵充库存，严禁挪用库存现金，发现库存现金的长余或短缺，应立即作出记录，及时列账，并查明原因、明广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日6确责任，按照规定的审批权限核批处理。第十五条备用金管理规定因工作需要，经批准可预支临时备用金和长期备用金。（一）申请临时备用金请款时，经办人要认真填写请款单或借支单，附上付款依据（如合同、收费标准等）由各级领导在权限范围内审批，超出权限范围报李生/张生审批，财务部审核并报财务总监、首席财务官同意后予以支付。经办人员业务处理完后需及时办理清账。逾期不归还者按公司相关规定执行。（二）公司职员可根据业务需要预支长期备用金，持由上级主管领导签核后的借支单到财务部办理。每年清算一次。逾期不归还者按公司相关规定执行。（三）备用金的管理实行“前账不清,后账不借”原则。（四）借款人调离公司或离职需先归还备用金方可办理相关其他手续。第十六条银行账户、存款管理（一）市内往来单位的应收款项，以支票结算的，应在收到支票的当天，最迟不得超过第二天，把支票送存银行结算，以加速资金回笼。（二）应存银行的款项（含现金及转账票据），应填制“送款单”连同现金或结算凭证、转账票据等送存银行（以外币币值计算的票据，还应注明送存银行当日的外汇牌价汇率），并将“送款回单”或“银行收款通知”附入会计凭证作为入账依据。（三）到银行提取款项或转出款项时，应开出支票或其他结算凭证，并应及时将支票存根、结算凭证付款联等银行结算单据登入备查簿后附入会计凭证。（四）公司在银行开立的存款账户，不准外单位或个人借用来进行结算。（五）出纳人员不得发出全空白支票。如因特殊情况，为方便工作，准许发出半空白支票即必须填写日期、受票单位名称、用途，只空出金额栏（但要注明限额金额）。（六）出纳人员应定期（每月至少核对两次）与银行核对存款余额。在接到银行对账单后，应逐笔核对借贷发生额和余额。发现记账错误，要立即更正。属于银行的差错，要及时通知银行更正。发现有未达账款，应采用“余额查找法”进行查对，并于每月20日前编制及复核“银行存款余额调节表”来确定收付的未达账，对未核实的未达账款，要加强管理，经常检查，如发现有账款长期未达，应认真查明原因及时处理。广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日7（七）银行账户的开设须填报《开户审批表》，经集团领导审批后方可开户。如因业务需要确需开通网上银行（电话银行）功能的，报集团财务总监/首席财务官审批后方可办理；第十七条公司商务卡管理规定为明确公司商务卡的使用和报销流程、审批权限，加强对商务卡管理，特制定商务卡管理规定。（一）开卡申请：根据工作需要由本人或部门负责人提出申请报李生/张生批准。财务部根据手续齐全的商务卡开卡申请书在公司规定的银行账户开立商务卡，实行一人一卡，不得办理附属卡，办妥后交与持卡人并做好商务卡签收手续。（二）商务卡报销手续：1、将商务卡刷卡小票与正式发票粘贴一起，持卡人在每张发票上签字，同时填写《支付证明单》、《公司信用卡消费表》，报各级分管领导签字。2、当月商务卡消费费用应在当月报销，若有特殊情况，应在下月的月底前报销完毕。财务部每月向银行索取上月商务卡消费清单，以银行对账单的方式录入财务系统，制作余额调节表。对超过一个月没有报销的由财务人员打印出来，发放到持卡人手中，提醒及时报销；超过两个月没有报销的，通知持卡人将没有报销部分的现金交还财务。（三）出纳定期查询商务卡银行账户余额。（四）持卡人调离公司或离职需立即把信用卡交回财务部签收，并将信用卡消费单据核对清楚、销账后方可办理相关其他手续。第三章应收账款管理制度第十八条应收账款管理（一）应收账款是指因销售房产，提供劳务而形成的债权。包括销售房产按合同按期交款的应收账款,施工企业按工程进度结算的应收账款及其他类型的公司在业务经营中产生的应收款项和其他各公司经营中发生的各类债权。广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日8（二）应收账款的计量：应收账款采用实际发生额记账。（三）应收房款的管理：会计期末，财务收入组汇总各应收房款的客户，对于按合同已到交款期但客户尚未交款的，应及时向客户催收房款，对于较长时间拖欠房款的客户，应向法务部门提交欠款客户资料，并由法务部门采取法律行动。（四）坏账准备的计提方法及和计提比例：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生重大减值，根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对有客观证据表明其已发生减值的单项金额非重大的应收款项，单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备对于其他应收款项，依据债务单位的实际财务状况、偿债能力等相关信息，按应收款项的账龄特征进行划分，并于资产负债日按以下方法计算确定坏账准备：应收款项账龄：提取比例：1年以内5%1-2年20%2-3年50%3年以上80%对集团内部各公司之间往来形成的应收款不计提坏账准备。（五）坏账的核算方法：公司采用备抵法对坏账进行核算。实际发生坏账时，冲销坏账准备。第四章存货管理制度第十九条存货管理（一）开发成本1、开发成本分开发用土地及开发中在建工程，按购买土地及工程的实际支出核算，在核算过程中，须按征地拆迁税费，前期费用，建筑安装工程费，基础设施费。配套设施费，开发间接费用等进行归集。2、开发成本在工程竣工并经验收合格后，交给业主当月，按项目预算转入开发产品。以广州富力地产股份有限公司财务会计管理制度文件编号RF-CW-ZD-01版本/修订A/0日期2013年8月1日9公司各部门会签的《交楼会签表》及经住房和城乡建设部备案的竣工备案表作为开发成本转开发产品的依据。3、各公司必须至少每个会计年度末对开发用土地及开发中的在建工程进行实地盘点，并根据工程部提供的工程进度表，参考投资概算，逐项核对账面与实际发生工程额，确保账实相符，对于发现实物与账面不符的情况，要及时查清原因，经批准后做相应的账务处理。（二）开发产品1、开发产品是指已经完成全部开发