如何看懂财务报表（讲师手册）

中国平安保险股份有限公司1PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.课目：如何看懂会计报表（课时：90分钟）提示时间内容/活动/过程说明NO.1NO.2NO.3NO.4NO.51‘3’5‘●讲师自我介绍●看懂会计报表在展业竞争中占有先机（情景假设，导入课题）一．会计报表的形成、作用与会计原则掀起你的盖头来----会计报表是什么会计报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿，它们反映了会计报表的最初目的——为企业的业主记录和反映每天的业务活动情况。这些财务记录随意地、偶然地、时断时续地保持着和进步着。当时的银行并不信任这些成堆的，一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿。一直到税收的出现，定期公布标准化的财务报表才提到了日程上来，随着会计准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录和分类帐就演变成了今天广为采用的几种基本的会计报表，根据这些浓缩的会计信息可以有效地判断一个企业的财务状况。现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。我们将这些附有详细附注和财务状况说明书的会计报表称为财务会计报告。在实际工作中，由于需要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅仅成为财务会计报告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的组成部分。思念你的人是我----什么人需要阅读会计报表思念会计报表的人、关心会计报表的人成千成万，但他们关心的目的和重心各不相同。——政府职能部门：统计、监管、税收——上级公司：计划、预算、决策——本企业：总结、检讨、调整——金融机构：评估、信贷——股东：财务状况、经营业绩、投资回报——公众（证券市场的潜在投资者）：分析、预测、投资——保险公司：承保、理赔中国平安保险股份有限公司2PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.6NO.7NO.8NO.95‘5‘企业不必为不同的使用者单独编制不同的会计报表，而是根据国家统一的会计准则和会计制度，为不同的使用者提供同一套会计报表。游戏规则----十二条基本的会计原则1、严禁造假——客观性原则会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动情况，不得弄虚作假或估计。修订后的《中华人民共和国会计法》进一步明确了单位负责人和会计人员应负的责任，也加大了违规者的处罚力度。2、统一完整——相关性原则会计报表的种类、格式和内容有统一的规定，只有按规定将所有项目填列齐全才能发挥会计报表应起的作用。不允许任意取舍和擅自变更项目的排列和内容。3、相互一致——可比性原则要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法进行会计核算，会计指标的口径、计算方法应当一致，以便横向比较。4、前后一致——一贯性原则要求各个企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。5、按时提供——及时性原则财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报，否则时过境迁，就失去意义。6、先入为主——历史成本原则7、按期确认——权责发生制原则8、收支对口——配比原则9、经纬分明——划分收益性支出与资本性支出原则10、简明易懂——清析性原则11、慎重保守——谨慎性原则12、轻重缓急——重要性原则二．会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹——会计报表的种类：按时间分：月度报表、季度报表、年度报表按内容分：资产负债表、损益表、现金流量表、应交增殖税明细表、利润分配表、股东权益增减变动表让我悄悄地告诉你——会计报表的基本结构：表头：报表的编号、报表的名称、编表单位名称、编制日期、货币单位中国平安保险股份有限公司3PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.10NO.11NO.122‘3‘表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表、有多步式结构如损益表附注：对正表内容中未能说明的事项或明细项目提供补充、辅助说明签章：企业公章、企业法人章、总会计师章、财务负责人章、复核人章、制表人章我从哪里来——会计报表数据的来源：金字塔结构最高层：会计报表第四层：汇总帐编表基础第三层：各级明细帐编表基础第二层：记帐凭证记帐依据最基层：原始凭证核算资料有你才有我——会计报表数据的填制：1、直接根据汇总帐余额填制，如固定资产、在建工程、应付工资2、根据几个汇总帐余额加总填制，如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本3、根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用4、根据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益5、根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和填列，如应收帐款、待摊费用三、几种基本的财务报表及其功能会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事提问：基本会计报表的种类和功能会计报表是会计信息构成的建筑物。对于初次接触会计报表的人来说，这座建筑物简直就是个迷宫。但大家只要找到会计报表迷宫的主要组成部分，资产负债表、损益表、现金流量表三张主要报表，把它们结合在一起，就反映出企业的基本情况，如偿债能力、经营能力、周转能力等等。而作为保险公司和保险公司的业务员接触最多的就是其中的资产负债表，下面就给大家介绍这三张主要的会计报表。1．资产负债表----企业财务状况的快照你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗？强调签章的重要及责任中国平安保险股份有限公司4PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.13NO.143’2‘3’资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状况。资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益想象中的你——多斗柜我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜——反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等；右边是来源柜——反映企业欠别人什么（他的负债）和——企业为股东留下什么（所有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式资产=负债+所有者权益构成了资产负债表的基本框架。例一：企业实收资本30万元，存入银行。左边银行存款抽屉中增加30万元；右边实收资本抽屉中相应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。例二：企业购入生产设备2台，支付购置费20万元。左边固定资产抽屉中增加20万元；左边银行存款抽屉中减少20万元，左右两边总额不变相等。真实的你——看一张简单的资产负债表左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。1、放在保险箱和银行的资产——货币资金2、给别人使用的资产——短期投资、长期投资3、客户欠我的资产——应收票据、应收帐款、预付帐款4、存放在仓库和车间的资产——存货5、永不变形的资产——固定资产6、看不见的资产——无形资产右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。1、欠银行的债务——短期借款2、欠客户的债务——应付票据、应付帐款、预收帐款3、欠职工的债务——应付工资、应付福利费中国平安保险股份有限公司5PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.15NO.162‘8‘4、欠税务的债务——应交税金5、欠投资者的债务——应付利润右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。1、股东投入的血本——实收资本2、企业的特殊财源——资本公积3、企业收益的留存——盈余公积4、未分配或未指定用途的收益——未分配利润资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动；另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证。找的就是你——企业哪些资产需要投保：（一）资产负债表是保险公司承保和理赔的依据投保企财险：主要指实物形态存在的资产1、流动资产中的存货，包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本2、固定资产，包括房屋、建筑物、机器设备（机动车辆除外）3、工程物资4、在建工程企财险投保项目=存货+固定资产（不含车辆）+工程物资+在建工程除此以外，企业一些帐外资产；以及无所有权但有使用权或存放地在企业内的资产，如临时租用设备和车辆、代保管的原材料、商品等，也应该投保企财险。投保车辆险：固定资产中的机动车辆热情相拥——企财险、车辆险投保方式：按报表金额投保按估价金额投保说明：分期收款发出商品、委托代销商品①一般不保②特别约定对方单位、存放地、金额等中国平安保险股份有限公司6PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.17NO.1810‘按重置价格投保由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售或被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将起到至关重要的作用。（二）损益表——盈利或亏损形成过程的回放如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。损益表的三大要素：收入、费用、利润——企业实现的收入——企业发生的费用——企业的利润（或亏损）会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。多步式结构的损益表损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程第一步：制作蛋糕毛胚主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步：覆上鲜奶营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用第三步：裱上花朵利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出第四步：分配蛋糕净利润=利润总额-所得税多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于中国平安保险股份有限公司7PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA,LTD.提示时间内容/活动/过程说明NO.19前后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。权责发生制原则指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是一种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的