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银行财务报表分析小组成员：报告特点主要指标特点绩效评价目录银行简介银行介绍成功完成股权分置改革，成为国内首家完成股权分置改革的商业银行。1996.1.122000.12.192004.11.82005.10.26民生银行中国民生银行A股股票（600016）在上海证券交易所挂牌上市。成功发行了58亿元人民币次级债券，成为中国第一家在全国银行间债券市场成功私募发行次级债券的商业银行。在北京正式成立，是我国首家主要由非公有制企业入股的全国性股份制商业银行。报告特点1.2.3.4.单击添加文本……报表项目差异单击添加文本……资产结构差异单击添加文本……收入费用差异单击添加文本……现金流量差异报告特点资产负债表资产负债表是反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表银行业与实体行业的业务本身就有很大的区别，因此，其会计报表项目也体现出一定的特殊性,商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同。资产按其流动性程度的高低顺序排列，先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又划分为若干大类；负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债；所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。123资产负债表资产负债表商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%各资产占总资产的比重(2012)平安银行工商银行发放贷款和垫款44.09%48.93%现金及存放中央银行款项13.65%18.10%存放同业款项5.87%2.35%拆出资金4.07%1.28%固定资产0.22%0.63%资产负债表商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平均水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。各项目的比重(2012)平安银行工商银行吸收存款63.56%77.77%同业及其他金融机构存放款项22.05%7.03%拆入资金2.43%1.45%所有者权益5.28%6.43%损益表损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、支出、税金、利润等情况的报告，主要包括收入、支出和收益三大部分。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。我国的排列顺序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息支出，然后是利润。123损益表主要内容项目行次本期数本年累计数一、营业收入利息收入金融企业往来收入手续费收入证券销售差价收入证券发行差价收入租赁收益汇兑收益其他营业收入123456789损益表主要内容项目行次本期数本年累计数二、营业支出利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用汇兑损失其它营业支出三、营业税金及附加四、营业利润加：投资收益加：营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整五、利润总额减：所得税六、净利润10111213141516171819202122232425银行的利润银行的利润主要有两个来源：一是利息净收入，二是手续费及佣金净收入项目（2012）平安银行工商银行金额(单位：千元）比重金额（单位：千元）比重营业收入39,748,648100.00%536,945,000100.00%利息净收入33,035,35283.11%417,828,00077.82%手续费及佣金净收入5,721,27514.39%106,064,00019.75%现金流量表银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况。银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流动性的条件之一。123主要指标特点1.2.3.商业银行的盈利能力主要通过相对指标来反映，即每股收益和净资产收益率。盈利性指标安全性指标是指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。安全性指标商业银行流动性主要体现在资产和负债两方面。流动性指标主要指标特点盈利性指标在现实的生活中，为了判断一个金融机构的盈利能力，通常通过各种盈利性比率来进行分析。目前衡量盈利性的最重要的比率有：净利息收益率=（利息收入-利息支出）/总资产每股收益率（EPS）=净收入/普通股股本毛利率=毛利/营业收入×100%=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%净利润率=（净利润÷主营业务收入）×100%净资产收益率=净利润*2/（本年期初净资产+本年期末净资产）总资产收益率=净利润÷平均资产总额((年初资产总额+年末资产总额)/2)×100%净利差=平均生息资产收益率-平均计息负债付息率成本收入比=（业务管理费+其他营业支出）/（利息净收入+手续费净收入+其他业务收入+投资收益）×100%毛利率计算方法：毛利率=毛利/营业收入×100%=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入×100%盈利性指标工商银行：（417828-153336）/417828=63.3%民生银行：77153-35064/77153=54.55%净利润率净利润率=（净利润÷主营业务收入）×100%工商银行：238691/417828=57.13%民生银行：39166/77153=50.76%总资产收益率总资产收益率=净利润÷平均资产总额((年初资产总额+年末资产总额)/2)×100%工商银行：238691*2/（17542217+15476868）=1.45%民生银行：39166*2/（3212001+2229064）=1.44%净资产收益率净资产收益率=净利润*2/（本年期初净资产+本年期末净资产）工商银行：23.02%民生银行：25.24%净利差净利差=平均生息资产收益率-平均计息负债付息率盈利性指标工商银行：2.49%民生银行：2.75%成本收入比成本收入比=（业务管理费+其他营业支出）/（利息净收入+手续费净收入+其他业务收入+投资收益）×100%工商银行：28.56%民生银行：34.01%净利息收益率净利息收益率=（利息收入-利息支出）/总资产工商银行：2.66%民生银行：77153/3212001=2.4%基本每股收益每股收益率（EPS）=净收入/普通股股本工商银行：0.68元民生银行：1.34元盈利性指标2012年盈利能力指标--工商银行盈利性指标2012年盈利能力指标--民生银行盈利能力指标（%）变动百分点平均总资产收益率1.411.400.011.09加权平均净资产收益率25.2423.951.2918.29扣除非经常性损益后加权平均净资产收益率25.3824.071.3118.27成本收入比34.0135.61-1.6039.48手续费及佣金净收入占营业收入比率19.9018.331.5715.13净利差2.752.96-0.212.82盈利性指标每股指标比例--工商银行盈利性指标每股指标比例--工商银行每股计（人民币元/股）增幅（%）基本每股收益1.341.0527.620.66稀释每股收益1.341.0527.620.66扣除非经常性损益后的基本每股收益1.351.0528.570.66扣除非经常性损益后的稀释每股收益1.351.0528.570.66每股经营活动产生的现金流量净额-0.703.78-118.521.40安全性指标安全性指标是指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。与一般企业不同，安全性对于银行有特别重要的意义，一般生产性企业的倒闭只是事关自身和股东，对其他主题的影响较小。而银行的倒逼不仅仅是这家银行自身的事情，而且往往会引起连锁反应，使其他银行也棉铃挤兑风险。因此，不管是银行自身，还是整个国民经济，都对银行经营风险的控制提出了更高的要求。安全性指标安全性指标主要包括：资本充足率、逾期贷款比率、坏账比率等。安全性指标工商银行与民生银行2012年安全性指标指数工商银行2012年安全性指标指数：工商银行2012年安全性指标指数工商银行与民生银行2012年安全性指标指数民生银行2012年安全性指标指数：民生银行2012年安全性指标指数安全性比率分析工商银行民生银行同行业平均标准值不良贷款比率0.85%0.76%4.37%固定资本比率31.46%42.87%19.73%≤30%资本充足率13.66%10.75%7.52%≥8%核心资本充足率10.62%8.13%5.05%≥4%安全性比率分析安全性方面，从已有的数据看，工商银行的安全性总体上比较高，但是从个别指标看还是存在一定的财务风险的：不良贷款率相对于同行来说比较小，说明银行收回贷款的可能性更大，风险较小。表明银行的组织管理体系较健全，对不良企业的管理较好；固定资本比率比较高，说明银行的闲置资金较多，未良好利用闲置资产制造更多收益，固化资金过多，影响了资本金的流动性和变动能力资本充足率和核心资本充足率符合标准，说明银行抵御风险能力较强，在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度较强。流动性特点注：本文中出现的数据没有特殊说明的，均以百万元人民币为单位。以下所有数据均来自工商银行和民生银行2012年年报。综合指标存贷比分析民生银行2010年2011年2012年存款总额141787716447381926194贷款总额105757112052211384610存贷比0.750.730.72由上表可知，民生银行在10,11,12三年中存款总额都在逐年增长，并且增长幅度都在逐年提高，存贷比也在逐年减小。存贷比是发放贷款与吸收存款之间的比例，即贷款总额/存款总额，它是评判商业银行流动性的总指标。贷款被认为是商业银行中流动性最低的资产；而存款则是商业银行主要的资金来源，是保持商业银行流动性的重要因素。存贷比值越大，即发放贷款占吸收存款的比例越高，就预示着商业银行的流动性越差，因为不具流动性的贷款占用了更多稳定的资金来源。从以上数据可以看出民生银行在这个总指标反映下，流动性逐年提高。资产流动性风险分析民生银行贷款比重分析：2010年2011年2012年资产总额182373722290643212001贷款总额105757112052211384610贷款比重0.580.540.43贷款作为商业银行流动性最差的资产，其在资产总额中所占比重越高，表明商业银行的流动性越差。从数据显示，民生银行流动性逐年提高。资产流动性风险分析民生银行贷款质量分析：存在于商业银行的巨额不良资产，使商业银行可实际周转使用的资金减少，资产整体的流动性大大受损，因此不良贷款情况也是影响商业银行流动性的重要因素。不良贷款率越高，表示银行流动性越差，从上表看到，从2010年到2011年，民生银行不良贷款率下降0.06，到2012年又上升到0.76，同比上升0.13，上升幅度较大，这一数据说明民生银行2012年在控制不良贷款方面做得不够好。资产质量指标（%）2010年2011年2012年不良贷款率0.690.630.76综合指标存贷比分析工商银行从表中可以看出，工商银行的存贷比变化趋势和民生银行恰好相反，在逐年增加，不过递增幅度在减小。2010年2011年2012年存款总额111455571226121913642910贷款总额679050677888978803692存贷比0.610.640.65资产流动性风险分析工商银行贷款比重分析：工商银行的贷款比重从2010年到2012年保持稳定。2010年2011年2012年资产总额134586221547686817542217贷款总额679050677888978803692贷款比重0.500.500.50资产流动性风险分析工商银行贷款质量分析：工商银行的不良贷款率普遍偏高，但在成逐年下降趋势。资产质量指标（%）2010年2011年2012年不良贷款率1.080.940.85不良贷款率对比分析流动性对比分析00.20.40.60.811.22010年2011年2012年图表标题工商银行民生银行由此柱形图可以看出，工商银行不良贷款率高于民生银行，表示其流动性风险高于民生银行，不过我们也可以看出，