财务内部稽核制度

1财务内部稽核制度为使我所财务各项收入、支出严格执行国家有关法律、行政法规及科学事业单位会计制度规定、所授权限规定等，防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。提高会计核算工作的质量，保证会计资料、会计信息的真实、合法、完整。根据《中华人民共和国会计法》及《会计工作基础规范》，特制定我所财务内部稽核制度。稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。一、稽核的组织与分工内部稽核由财务总监、财务负责人、复核员组成。即：财务总监领导下，财务负责人、复核员各有分工，各负其职。具体分工如下：1．财务总监负责审核向所外报送的重要的年度会计报表、会计资料⑴所科学事业费（年度）决算报表⑵企业所得税（年度）汇算清缴申报表⑶所领导要求审核的其他会计报表、会计资料2．财务负责人负责审核向财务处以外报送（包括所领导、所内各职能部门）的会计报表、会计资料2⑴所科学事业费（季度）决算报表⑵企业所得税（季度）预缴纳税申报表⑶课题经费年度决算报表⑷所控经费年度收支情况⑸管理部门经费季度（年度）使用情况⑹后勤支撑系统经费季度（年度）使用情况⑺所创新基地经费季度（年度）收、支情况⑻重大、所创新课题经费收、支情况⑼其他需要财务负责人签章的会计报表、会计资料3．复核员负责复查的工作⑴全部记帐凭证⑵总帐、明细分类帐簿的核对⑶核对现金、银行存款日记帐⑷定期核对各项往来款项的发生额或余额⑸固定资产、库存材料实物资产的核对⑹其他需要复核的会计资料二、稽核工作的职责1．随着我所创新工程的进展及机关、支撑系统体制改革的不断深入，及时发现财务管理和会计核算的薄弱环节，建议及拟定和完善我所经费预算以及财务收支管理办法等必要的规章制度。2．审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、3法规、规章制度的规定。审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。3．审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相等。不符时协调相关部门，应查明帐实不符的原因，并提出改进的措施。三、稽核的内容与方法1．复核记帐凭证的内容、方法记帐凭证复核的内容、方法：①记帐凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否与经济业务相符。除结帐、更正错误，记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。②记帐凭证确定的会计分录是否符合事业单位会计制度规定、金额是否正确。③记帐凭证要求填写的项目是否填写齐全，摘要是否简明扼要、文理通顺。④审核（制单）人员、复核人员、会计主管人员是否都已签名或盖章。涉及收付款业务的记帐凭证还应有出纳人员的签名或盖章。⑤错帐调整有无根据，调帐金额较大时应附有错帐调整说明。2．核对会计帐簿的内容、方法会计帐簿复核的内容、方法：①各明细帐户余额是否与有关总分类帐户的余额相等。②各帐簿的记录的经济业务有无差错。③各往来帐户是否定期催报、核对，有无长期挂帐且未查明原因的错帐、呆帐。④现金、银行存款日记帐的核对方法详见“货币4资金管理办法”（半发财字[2001]5号）。3．核对会计报表的内容、方法会计报表复核的内容、方法：①按统一格式填制的报表是否符合事业单位会计制度的要求。②按各种报表之间钩稽关系，审查数字是否核对一致。③抽查部分报表中数据与明细帐核对是否相符。④会计报表的数字是否真实正确，表中小计、合计、总计、平衡数字是否填列，项目间的加、减、乘、除数字计算正确。⑤报表说明是否简明扼要、叙述准确，报表所反映的内容是否真实、可靠。4．核对固定资产、库存材料的内容、方法固定资产、库存材料帐帐、帐实核对的内容及方法：①每月与固定资产管理部门核对固定资产明细帐，核对库存材料明细帐，并编制库存材料余额调节表。②参与财产清查，检查固定资产、库存材料的盘存情况。③参与年末会计年度决算期进行的财产清查，监督财产清查质量，核对清查盘点表。④发现帐帐、帐实不符要深入检查不符原因。⑤对于坏帐损失、存货损益、固定资产损益以及非常损失，都要彻底查明情况，按规定程序报经批准进行帐务处理。四、稽核工作的时间安排1．复核记帐凭证的时间一般应安排在记帐凭证装订之前进行，这样便于及时纠正、更正记帐凭证稽核中发现的差错与错误。２．核对会计帐簿的时间一般应安排在每月初上月会计帐簿5打印完毕后进行。由于我所课题较多、每个课题年均报销业务相对较少，且课题组长、项目负责人已实现网上查帐，发现问题随时可到财务负责课题人员处进行调帐，故课题帐簿的稽核一般安排在每一会计年度结束后三个月内完成。往来帐簿的核对应与往来款项的催报结合进行，分为日常催报、年终对帐。日常催报一般安排在审核的日常工作之中，并保证每月至少催报一次。年终对帐一般安排在编制年终会计报表前的12月份进行，年终对帐应与经办人逐笔核对往来款项的用途、金额等内容，对一年以上尚未清理完毕的往来款项应要求经办人书面详细说明情况（必要时可要求款项涉及的单位予以确认）。３．核对会计报表的时间一般安排在会计报表编制完毕后进行。但编制较复杂会计报表（如年度会计报表）的稽核可以安排在报表编制过程中进行，以便及时发现、纠正编报过程中的错误。这样既提高了会计报表质量，同时也节约了编制报表的时间。4．在出现特殊情况时可以有针对性地对某些专项进行重点稽查工作。财务管理处2001.08.12