账簿登记、商业银行会计报表编制

三、账簿登记（一）总账1.总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务登记后才结出月末余额。2.月度结账方法与日记账相同。3.年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生额合计和年末余额。总账2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31上月结转贷35000006记7购入面粉16380008记18归还欠款150000025记20购入面粉585000贷4223000本月合计15000002223000贷4223000…………1231本年合计890000012850000贷8950000科目名称：应付账款总页码本户页次三、账簿登记（二）明细账1.三栏式(1).三栏式明细账适用于如“应收账款”“应付账款”“主营业务收入”等只需对金额进行核算的账号(2).债权债务明细账一般采用三栏式账页格式。(3).由于债权债务类明细账随时结出余额，每月最后一笔业务的余额即为月末余额，所以月末结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线，不需要再结计一次余额。明细分类账2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31上月结转贷15000006记5购入面粉1638000贷31380008记7归还欠款1000000贷2138000科目名称应付账款—南方食品有限公司逐笔结出余额总账2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分8记7偿还贷款200000贷200000科目名称：应付账款总页码本户页次当月只有一笔发生额，不用加计本月合计，可结计填列余额后划结账红线。总账2007年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分31期初余额贷200000科目名称：应付账款总页码本户页次总账2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分11上年结转借120264467记5材料入库378000019记16材料入库1137300031记21分配材料费用14326412借12853034本月合计１５１５３０００１４３２６４１２借１２８５３０３４科目名称：原材料总页码本户页次年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分类别储存处所规格计量单位计划单价填写明细科目名称、实物单位、规格等有关资料。根据原始凭证，登记增加的数量、单价和金额。根据原始凭证，登记减少的数量、单价和金额。逐笔结出结存的数量或金额。收料单、产品入库单领料单、成品出库单三、账簿登记（三）明细账2.数量金额式（1）数量金额式明细账使用于“原材料”、“库存商品”（2）数量金额式明细账一般要求逐笔结出余额，每月最后一笔业务后的余额即为月末余额。（3）月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，无需再结计本期发生额合计及余额了。05年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初结存200014.602920021211购入600014.60870008000141212购入300014.604380011000188056发出950014.60138700150014.6021900类别名称的规格计量单位计划单价原材料明细账甲材料千克08年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11上年结转98726.7866932.161领201发出5500437215领203发出350087219收102收入80006.4351408.00887231记21分配费用6.6259607.5288726.6258732.64类别名称的规格计量单位计划单价原材料明细账毛线千克三、账簿登记（三）明细账3.多栏式多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目下分设若干专栏，以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额。登记方法：增加方用蓝字登记；减少方用红字登记。年凭证号数摘要月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分总账科目及明细科目明细项目管理费用明细账2001年凭证号数摘要项目月日合计工资及福利劳动保护费折旧费其他510转1领用材料1500.001500.0031转10计提折旧2000.002000.0031转13分配工资3000.003000.0031转14计提福利420.00420.0031转15结转本年利润6920.003420.002000.001500.00本月合计借方发生额6920.00本月合计贷方发生额6920.00多栏式明细账没有期末余额的结账方式生产成本明细账2001年凭证号数摘要成本项目月日合计直接材料直接人工制造费用630转15结转发出材料56756.8556756.8530转17分配工资8500.008500.0030转22结转制造费用5670.755670.7530转15结转完工产品成本147427.6056756.858500.005670.75账户名称咸饼干生产成本明细账2001年凭证号数摘要成本项目月日合计直接材料直接人工制造费用630转15结转发出材料56756.8556756.8531转17分配工资8500.008500.0031转21计提福利1190.001190.0031转22结转制造费用5670.755670.7531转15结转完工产品成本69300.0055000.009000.005300.00本月合计借方发生额72117.6056756.859690.005670.75账户名称A产品生产成本明细账2001年凭证号数摘要成本项目月日合计直接材料直接人工制造费用631转15结转发出材料56756.8556756.8531转17分配工资8500.008500.0031转21计提福利1190.001190.0031转22结转制造费用5670.755670.7531转15结转完工产品成本69300.0055000.009000.005300.00本月合计借方发生额72117.6056756.859690.005670.75本月合计贷方发生额69300.0055000.009000.005300.00账户名称A产品生产成本明细账2001年凭证号数摘要成本项目月日合计直接材料直接人工制造费用631转15结转发出材料56756.8556756.8531转17分配工资8500.008500.0031转21计提福利1190.001190.0031转22结转制造费用5670.755670.7531转15结转完工产品成本69300.0055000.009000.005300.00本月合计借方发生额72117.6056756.859690.005670.75本月合计贷方发生额69300.0055000.009000.005300.00本月余额2817.601756.85690.00370.75账户名称A产品多栏式明细账有期末余额的结账方式•M商业银行发生以下业务，请编制相应的会计分录。•1、收到利息收入70000元，存入人民银行。•2、收到手续费及佣金收入90000元，存入人民银行。•3、3月5日，收到某外商捐赠的设备，价值40000元。•4、向客户支付利息80000元，划入客户存款账户。•5、M银行用其人民银行存款支付手续费支出20000元。•6、M银行向某灾区捐助现金30000元。•7、M银行计算出本月职工工资为160000元，尚未支付。•8、M银行收到现金400000元，存入客户活期存款户。•9、向客户发放贷款300000元，存入其活期存款户。•10、M银行本月计提固定资产折旧20000元。•11.M银行用银行存款交纳上期所得税25000元。••会计分录为：•1.借：存放中央银行款项700000•贷：利息收入700000•2.借：存放中央银行款项90000•贷：手续费及佣金收入90000记账凭证2008年12月31日通字第01号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√收到利息存放中央银行款项700000利息收入700000附件张合计700000700000记账凭证2008年12月31日通字第02号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√收到手续费存放中央银行款项90000手续费及佣金收入90000附件张合计9000090000记账凭证2008年12月31日通字第03号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√收到捐赠设备固定资产40000营业外收入40000附件张合计4000040000记账凭证2008年12月31日通字第04号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√支付利息利息支出80000吸收存款80000附件张合计8000080000记账凭证2008年12月31日通字第05号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√支付手续费手续费及佣金支出20000存放中央银行款项20000附件张合计2000020000记账凭证2008年12月31日通字第06号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√向灾区捐款营业外支出30000库存现金30000附件张合计3000030000记账凭证2008年12月31日字第07号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√应付工资业务及管理费160000应付职工薪酬160000附件张合计160000160000记账凭证2008年12月31日字第08号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√收到存款库存现金400000吸收存款400000附件张合计400000400000记账凭证2008年12月31日字第09号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√发放贷款贷款300000吸收存款300000附件张合计300000300000记账凭证2008年12月31日字第10号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√计提折旧业务及管理费20000累计折旧20000附件张合计2000020000记账凭证2008年12月31日字第11号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√支付所得税税应交税费应交所得税2500银行存款2500附件张合计25002500总账科目名称：吸收存款年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日上月结转贷110000记04支付利息80000记08收到存款400000记09发放贷款3000001231本月合计780000贷890000总页码本户页次总账2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角百十万千百十元角百十万千百十元角121上月结转借80000007记01收到利息700000019记02收到手续费900000记05支付手续费200000借157000001231本月合计7900０００200000借１5700000科目名称：存放中央银行款项总页码本户页次总账2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角百十万千百十元角百十万千百十元角11上月结转借20000007记06向灾区捐款30000019记08收到存款400000031记11交纳所得税250000借545000031本月合计4000000550000借54５0000科目名称：货币资金总页码本户页次总账科目名称：利息收入年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日记01收到利息7000001231结转700000平总页码本户页次总账科目名称：手续费及佣金收入年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日记02收到手续费900001231结转90000平总页码本户页次总账科目名称：手续费及佣金支出年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日记05支付手续费200001231结转20000平总页码本户页次总账科目名称：业务及管理费年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日记07应付工资16000012记07计提折旧20000结转180000平总页码本户页次总账科目名称：利息收入年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日记01收到利息7000001231结转700000平总页码本户页次总账科目名称：应交税费年凭证号数摘要借方贷方借或贷余