内部控制课件

’sateam!郑慧敏郑玮郑李键张提张楠赵霞赵昕第四章票据及印章的内部控制第一节票据内部控制第二节印章内部控制第一节票据内部控制票据内部控制票据发票收据支票银行汇票银行本票商业汇票第一节票据内部控制注销等购买保管领用背书转让票据行为第一节票据内部控制收入原始凭证的控制内容银行票据内部控制的内容票据内部控制的要点票据内部控制一、收入原始凭证的控制内容(一)印制或购买制度统一印制或购买连续编号时间、本数、起讫号等记入原始凭证登记簿时间、本数、起讫号等记入印制或购买费用明细帐摘要栏内作用加强资金管理，严肃财经纪律，一切收入集中于财会部门管理实现凭证标准化，提高工作效率和会计核算质量防止有关部门、人员收款后贪污一、收入原始凭证的控制内容(二)保管制度不直接经办货币资金收付业务的人员保管保管人员定期核对未使用收据发票入库验收制度台账报表制度安全防护制度岗位责任考核制度三清四专五防六不准手续清账目清责任清专人、专账专柜、专表防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失相互转借转让、账实不符、擅自调账、擅自处理空白及无效联、擅自销毁、违章堆放其他物品一、收入原始凭证的控制内容票据用完后，款项、存根交财会部门，核对无误可换领领用前检查有无缺联、缺号，票据内项目有无差错领用部门申请，财会部门审批，专人领取保管(三)票据发放管理制度连续号码发放，登记发放日期、起止号码、票据份数发放记录须领用人核对后签字一、收入原始凭证的控制内容1按类按顺序使用，填票内容与票据使用范围一致3写明名称、地址、填票日期，数字真实、准确、完整。填票及收款人签名或盖章2不得随意更改。划线更正，加盖印章。全部保存(四)票据填写规则一、收入原始凭证的控制内容(五)检查制度顺序填写经办人签章项目齐全全部联次一次复写执行核批的收费项目和收费标准大小写金额相符金额有无涂改案例4-1员工仿冒领导签名骗取公款8.4万东方航空股份有限公司飞机维修基地质量管理处档案管理员邵某骗取公款总额8.4万冒用领导签名报销单据因所冒名领导出差事情败露1996年10月至1998年7月将家庭日常开支作为工作费用报销案例4-1员工仿冒领导签名骗取公款8.4万无对报销单的复核和重新检查单个部门庞大业务繁多内控上无预算管理制度，无法对超预算金额审核公司规模较大各部门互不了解低级造假没被发现原因案例4-1员工仿冒领导签名骗取公款8.4万公司应加强货币资金预算控制，每月末从报销单中随机抽取一定比例报销单，让相应领导证实点评二、银行票据内部控制的内容银行票据管理授权签署者审批签发，签署权人不得保管银行票据有经核准发票或其他必要凭证作为银行票据支出书面证据结算后在票据上加盖“已付讫”戳记不得更改，若更改应在票据上加盖“作废”戳记票据背书同原始凭证管理类似二、银行票据内部控制的内容单位对外背书转让应履行授权批准手续背书连续背书转让不得附有条件票据金额不得分割转让被背书人签名必须具体清楚背书人签章并记载背书日期背书注意事项三、票据内部控制要点(一)支票控制要点必须在开户银行领购支票专人保管，保管职务与签章职务、印章保管职务分离设立支票领用、签发登记簿，支票保管人及时登记支出应经授权签署人审批并签发，有经核批发票或其他必要凡有文字或数字更改的支票均应作废，加盖“作废”戳记，与其他支票一并保管案例4-2支票被涂改805元成了68000元上海某建筑装饰工程有限公司上海某建材供应站转账支票原票面金额805元被涂改为68000元银行予以兑现造成损失案例4-2支票被涂改805元成了68000元企业应该考虑限制背书流通的控制程序点评(二)发票或收据控制要点发票或收据都是单位的重要原始凭证，单位必须加强对发票和收据的领购、保管、使用与注销各环节的管理与控制具体要点如下：三、票据内部控制的要点控制要点领购保管取得填写1.企业单位向税务机关申请领购发票2.其他单位在财政部门领购收据1.专人保管2.专柜存放3.建立专账4.专表报告5.做好“五防”6.建章立制对发票或收据的合法性、真实性、正确性进行审查1.不得超范围、规定的使用2.专用发票按要求开具具体要求3.开具的专用发票不符合要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收注销依据税务机关与财政部门的有关规定办理三、票据内部控制的要点商业汇票（按承兑人的不同）商业承兑汇票银行承兑汇票（三）商业汇票控制要点三、票据内部控制的要点审核1签发的商业汇票应该记载的事项是否齐全2收款人或被背书人是否为本收款人，是否具有法人资格3商业汇票是否在付款内，日期金额等填写是否正确无误，印章是否清晰4签发的商业汇票是否以真实的交易或债权债务关系为基础2.骗取6.利用主动开户作案3.套取4.欺骗开户银行签发银行承兑汇票，到期无款支付7.骗取客户印鉴5.承兑行和客户相互串通，套取他行资金来源阅读材料——票据诈骗的特点1.伪造8.利用伪造的身份证骗款9.变造转账支票骗取开户单位资金（一）从票据的来源（二）从票据要素伪造变造粘贴摹写发票三、票据内部控制的要点（三）从作案时间下班前夕业务繁忙时期节假日前夕三、票据内部控制的要点六、从作案环节：1.熟悉地地域2.防范薄弱之处1.首选流通时间最长、背书转让次数可能最多的银行承兑汇票2.其次是银行汇票3.再次是支票等其他方式一般选择下列环节1.办理银行承兑汇票的贴现2.到期银行承兑汇票付款3.申请办理银行汇票4.汇款和银行汇票提示付款四、从地域选择：五、从作案重点：三、票据内部控制的要点金融机构建立或完善内部控制的措施1提高职员素质2改善银行和企业防伪技术3制定更加完善的开具票据的程序案例——2000万国债票据诈骗案6月1日，该行信贷部主任与法律顾问前往出票地核实国债，国债持有人张某提出事前已接洽，并以非典时期为由表明银行对外不接待2003年5月末，在农行新疆兵团五家渠分行开户的某公司以一张金额2000万元的凭证式国债票据作质押，申请贷款信贷部主任联系到出票银行行长了解真相，证明2000万国债是假的，是一起典型的票据诈骗案。他们立即报案，将诈骗嫌疑人抓获骗局漏洞揭穿三、票据内部控制的要点对银行的业务人员应在办理大额票据的贴现、抵押或质押贷款等套现业务时具备高度的警惕性内部控制对银行1.建立健全授权批准制度2.建立健全岗位责任制点评三、票据内部控制的要点第二节印章内部控制小小印章，力重千钧印章权利的代言人印章的分类与财务相关的印章财务专用章法人代表章私人章发票专用章现金收讫章作废，收讫印章管理与控制的要点加强银行预留印鉴的管理印章管理职务应与支票保管职务相分离各类印章应严格按照规定的业务范围和批准程序使用加强印章的日常管理印章的管理1财务专用章个人名章专人保管本人或其授权人保管印章的管理2在监印中严格审查有关凭证票据及有关手续“人走章收”确保印章安全具有良好的道德操守印章保管人印章的管理31.企业公章或财务专用章丢失2.更换预留印章3.印章保管人出差、出国案例&思考例4-4:伪造银行预留印鉴，盗取企业在银行的存款1200万江西赣能股份有限公司中国工商银行江西省分行昌北支行冒用公司印鉴思考银行仅凭预留印鉴就可以提取巨款的做法是否让人感到担忧？方德奥正银行印鉴自动核验系统给我们的启示改进联网，及时与单位电话联系针对大额划取款，规定公司应事先通知银行预留密码提高安全系数银行长久健康发展的方针例4-5形同虚设的内控神秘蒸发的----山西特大金融诈骗案窃取印鉴还款拉储转款办理承兑汇票贴现银行薄弱的内控案例&思考案犯王某存款人银行分理处以高息和高额回扣拉存款与银行分理处内外勾结，盗取或更换存款人印鉴，私刻印章，伪造转帐支票，将银行存款转入其他帐户，再通过各种手段提款部分存款客户形成默契三角，允许王某在一定时候动用部分存款蒸发存款流水线案例1开户管理不严，银行系统间信息不联通，给多头开户提供了可乘之机2对客户预留印鉴缺乏严密健全的保管制度，牵制制度不到位，给银行人员泄露、随意动用、更换预留印鉴提供可乘之机3稽核监督不到位4对银行内部重要岗位人员，缺乏有效的教育管理和内部控制薄弱的银行内控拙劣的手段私刻印章伪造转帐支票内外勾结的金融诈骗案例思考:日防夜防家贼难防内控是一个完整的循环系统，受到多方面因素的影响。我国的内控制度（尤指银行）不断的改进，仍无法有效的抑制金融诈骗。是我们的控制措施不够完善，还是有其他方面的因素？反思换位思考换个角度思考：人心不稳是最大、最主要的不稳定因素货币资金监督检查的要点与方法一、货币资金内部控制监督检查意义重大案例一：贪污挪用保费案中国人寿保险公司云南省德宏分公司张宏业务员出纳员未入财务帐拿走保费213183.00元私自从存折帐户提走备用金67456.17元案例点评1没有坚持日清日结按月对账3监督制约机制没有充分发挥作用2私自在银行开立存折帐户二、货币资金内部控制检查的内容货币资金业务相关岗位及人员设置情况货币资金授权批准制度的执行情况支付款项印章的保管情况票据的保管情况货币资金监督检查的具体内容支票付款审计控制货币资金收入审计控制银行往来账项审计控制现金付款审计控制货币资金监督检查三、货币资金内部控制监督检查程序与方法1内部控制制度是否建立健全与规范3货币资金收支业务的合法性和合理性4货币资金收支业务日记账6现金的盘点清查5抽查收付款凭证7抽查大额现金收支的原始凭证9控制环节是否真正发挥作用8抽查银行存款余额调节表2内部控制制度是否适应，执行是否有效四、货币资金监督检查的要点与方法良好的货币资金内部控制制度货币资金收支有合理合法凭据货币资金收支与记账岗位分离控制现金坐支加强对货币资金收支业务的内部审计全部收入及时准确入账，支出有核准手续按月盘点现金，账实相符(一)监督检查的要点货币资金监督检查的要点外币资金折算方法银行存款余额调节表现金、银行存款日记帐与总帐核对收、付款凭证重点抽查监督检查的方法查阅法询问法测试法(一)监督检查的方法第二节现金收支业务的监督检查内容现金收入业务的检查要点现金支付业务的检查内容及要点库存现金的检查现金日记账与记账凭证的核对124335现金业务监督检查的具体程序一、现金收入业务的检查要点逐笔核对核对自制的收据存退现金日记账记账凭证一、现金收入业务的检查要点１所有收据存根统统收集2作废的收据是否盖有作废的戳记并粘附在存根上34有无不给收据而收现金的情况有无账上的收据号码是存根上所没有的一、现金收入业务的检查要点567收据的抬头、金额、日期、摘要是否涂改收据日期与入账日期是否想近收入金额是否超过规定限额二、现金支付业务的检查内容及要点现金支付范围的检查检查内容现金支付凭证的检查按照国家《现金管理暂行条例》的规定主要分为外来和自制原始凭证的审核两种三、库存现金的检查现金收付业务是否及时登记入帐是否确实存在是否有被挪用侵占或白条抵库库存现金额是否合规现金收入是否及时存入银行检查要点三、库存现金的检查库存现金的盘点内容日常盘点定期和不定期盘点出纳员对帐单银行定期与不定期的银行存款复核对账BECDA四、现金日记账与记账凭证的核对现金日记账与记账凭证的核对是否按日结出余额是否出现余额红字每日结余额是否超出库存现金限额是否存在坐支情况现金收入是否及时存入银行四、现金日记账与记账凭证的核对案例分析:教委小小出纳员也能贪污200万元北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元背景我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而