财务收支审批制度

财务收支审批制度财务收支管理是企业管理中的重要环节，是企业管理的核心工作。企业要实现财务收支目标，必须完善和规范审批行为，进行事前控制，为此特制定本制度。一、实行财务收支审批人员授权制中心的财务收支审批人员必须由中心负责人以书面形式对财务收支审批人员的有关职责权限和范围予以授权。财务收支审批人员授权分为：一般授权和特殊授权。一般授权指日常的正常性财务收支审批授权。通常的做法有：科目负责制、工号负责制、项目负责制等。特殊授权是指视财务收支的用途、性质及金额大小而采取的特定审批授权。通常在财务年度总体收支计划、重大经济事项等方面，一般采用集体决策方法。二、财务收支审批人员权限及范围l、行政主要领导要加强对财务收支工作的集体监管。中心财务年度收支计划及重大经济活动必须经党委会、党政联席会或行政办公会批准方可执行。2、单位领导在各自分管的工作范围内，在批准的计划额度以内实行财务收支“一支笔”审批制度。(1)、党政领导对其分管切块费用范围以及按所分管掌握的计划进行审批。(2)、各部门负责人负责本部门费用计划指标内、并在开支范围和开支标准内审批。同时对超过一定额度的支出视其用途和性质由行政主要领导批准。3、科目(项目、工号)负责人员只负责授权范围内的各项经济业务的审批。超过授权范围的经济业务，财务部门有权拒绝办理。三、财务收支审批程序l、根据上级文件、计划、预算要求，结合本单位实际，单位领导集体研究决策审批本单位年度财务总体收入、利润计划及重大财务收支经济事项。包括：(1)、年度财务收入、利润计划；(2)、年度财务决算报告；(3)、基建项目立项、预算及资金筹措计划；(4)、对外投资、借款、担保，根据权限逐级上报；(5)、年度更新改造和大修立项计划；(6)、房屋、建筑物、涉及安全生产设备需转让或报废等处置的批准。(7)、其他重大经济事项。2、根据年度财务收入、利润计划、领导分工范围对日常的财务收入、利润计划进行分劈并授权予科目(工号、项目)负责人。3、科目(工号、项目)负责人对所分管的财务收支进行审批。4、审批人员审批的经济事项必须真实、合法。各类原始单据内容齐全、计算准确。原始单据填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务必须与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符。属于购买实物的，必须附验收证明。5、审批的各类经济事项必须符合开支范围和开支标准。6、验收人员必须认真负责，做好各种经济事项的审核确认。属于购买实物的，必须对数量、单价、品名、规格、型号逐一核其方可据实出具验收证明。7、各类工资、奖金、津贴、补贴审批统一由人劳部门归口，行政一支笔审批。8、上下班交通费由人劳部门、房管部门核实审批。9、因公乘坐飞机需经总公司总经理在票据上签字审批。四、审批人员责任1、单位负责人、总会计师对本单位的总体财务收支审批负领导责任；分管领导对分管切块财务收支范围负责；各部门、各科目负责(工号、项目)人对自己分管的科目(项目、工号)范围内的开支标准、开支范围负责。2、财务收支审批人员必须对审批的经济事项的真实性、合法性负责，不得违反国家财政、财务、会计政策。3、审批人员超范围、越权审批，视同无效。造成不良后果或经济损失的，应由审批人员负相应的经济责任。超开支标准、超开支范围的，财务拒绝报销。对弄虚作假的，应视情节轻重承担相应的经济、行政或刑事责任。五、财务收支审批的监督财务部门、会计人员应对财务收支进行监督。主要有以下方面：l、对手续不全的财务收支业务，应当退回，要求补充、更正。2、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求作出处理。3、违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。4、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人报告的，也应承担责任。5、未按照规定填制、取得原始凭证或者取得的原始凭证不符合规定的，会计人员不得接受，有权拒绝报销。如发现有违反规定报销的，要追究会计人员的责任。6、对违反单位内部管理制度的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。单位负责人未作出纠正处理的，会计人员必须向上级主管部门报告。成本费用核算制度成本费用核算是反映生产经营过程中实际耗费的基本手段，是实现成本费用全过程控制的重要环节。成本核算的正确与否，直接影响着财务成果的计算。为了进一步规范成本费用核算，特制定本制度。一、成本费用核算的依据1、具体会计准则、企业会计制度2、有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件二、成本费用计划成本费用计划是成本管理的基础，是控制成本、考核成本完成情况的主要依据。1、成本费用计划编制前应做好准备工作了解生产经营、机构定员、工资水平、款源、物价等变化情况。由有关部门及时提供生产任务、设备状况和质量要求等资料。核定支出项目，核定消耗定额、开支标准、开支范围和计划单价。分析上年成本的实际完成情况和单位工作量实际完成的工料消耗情况以及间接费用计划执行情况，成本分析资料等。了解与成本费用计划有关的政策和要求。2、成本费用计划编制内容：成本费用有关项目的支出额度、定额、工作量指标；安排各项生产率指标、设备使用量、劳动率指标等；编制计划说明书，着重说明特殊项目变化原因。三、成本费用核算方法和程序l、成本核算方法：(1)、按成本核算对象列入相应科目核算的原则。对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中；对涉及两个及以上成本核算对象的成本费用采用分配办法归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例分摊。(2)、成本核算对象一经确定，不得随意变更。所有成本核算的原始记录（如材料小票、固定资产卡片等)，必须按照确定的成本核算对象的编号、名称填写清楚。2、成本核算程序各单位企业进行成本核算的一般程序是：首先按费用发生项目进行归集。要求各企业按经营什么算什么分析什么的原则，划分成本费用，使成本核算与实际生产经营进程保持一致。其次严格遵守支出范围，正确划分生产经营用、非生产用，按权责发生制进行核算。凡应由本期负担的支出，均应全部计入本期成本费用；凡应由分摊负担的支出，通过“长期待摊费用”等科目核算。四、成本费用核算基础管理和控制(—)、成本费用核算基础管理工作l、成本计划管理是一种事前管理工作。执行成本计划过程中做到量入而出，杜绝支出无计划、花完钱再算帐的现象。2、消耗定额管理是成本管理的有效手段。主要有两种定额管理方式，即数量定额和费用定额。数量定额主要用于控制原材料的消耗。费用定额主要用于在数量定额的基础上所确定的综合定额，主要用于下达计划、考核成本。3、部门(班组)经济核算是指以部门(班组)为单位，由部门(班组)成员自行开展的群众性经济核算。包括生产任务、质量、工资分配、能源物料消耗等。4、科目负责制是落实成本管理责任机制的有效形式。具体管理形式有：代金券、限额卡、限额本。简单地说，就是将成本费用按科目的性质分劈给具体管理的车间、职能部门，将生产与经营相结合。㈡、成本费用控制分为事前控制和事中控制。事前控制，包括成本计划和各项消耗定额、开支标准和开支范围进行核定和审核。事中控制是在生产经营活动中，加强成本的日常动态控制，使成本管理由事后的既成事实，转入预防性管理。五、成本费用核算分析成本费用核算分析是企业管理的重要内容。其主要任务是：根据政策和计划，检查和评价成本计划执行情况，分析成本变动差异原因，针对存在的问题，找出影响成本的因素和降低途径，提出改进建议挖掘潜力，提高经济效益。各企业成本费用分析的主要内容和方法如下1、分析收入利润率、成本费用利润率等指标，降低成本费用的措施；2、抓住工资、材料、燃料、电力、折旧、其他各要素费用的变化对成本的影响，各项主要消耗定额和开支标准，以及价格变化对成本的影响，计算各因素的影响程度；3、揭露铺张浪费和重大损失性费用以及违反财经纪律现象，查明管理上的漏洞：4、分析时应将实际成本与计划成本比较，检查计划执行程度：将本年成本主要指标与去年同期和历史最好水平比较，观察成本变动趋势。成本分析采取日常的、定期的、专项的、动态的等多种形式。日常分析主要用于控制支出进度；定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料；专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差：动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。六、严肃成本核算纪律l、确定成本支出范围，划清成本界限。即：划清基建、大修、更新改造、专项款等资本性支出与成本费用的界限；划清本单位成本负担的支出和不由本单位成本负担的支出界限：划清运输支出与多经成本、技协成本的界限；划清营业成本与营业外支出的界限；划清本期与前、后期支出界限。2、应遵循权责发生制原则、收支配比原则。根据计算期内完成的实际工作量、实际消耗、实际价格进行核算。3、成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。4、严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。财务会计分析制度财务会计分析是指利用会计、统计、业务核算及计划等资料，对企业的生产及经营管理情况进行检查分析和总结，以便正确评价揭露矛盾，找出存在的问题及原因，提出改进措施，进一步提高经济效益的管理方法。一、主要内容l、各项收入完成情况及主要原因分析2、各项支出情况及主要原因分析3、营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施4、资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析5、应付福利费收支情况分析6、所有者权益变动情况及分析7、现金流量及分析8、工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析9、其他重大经济事项分析二、基本要求l、动态分析与静态分析相结合2、定量分析与定性分析相结合3、分析过去与预测未来相结合4、企业获利能力和财务状况分析相结合5、经济因素分析和非经济因素分析相结合6、企业内在因素分析与外在因素相结合三、组织程序财务会计分析涉及面广，所需的资料来自各个有关部门。因此，必须建立一套严格的组织程序。1．各企业必须建立财务会计分析制度，明确分析内容、分析目的和参与分析的部门。2．原则上是经营什么、管理什么、核算什么就分析什么，并针对存在问题提出改进措施。3．各部门提供的原始数据必须保证时间和质量。财务会计部门对所有原始资料确认无误后，方可作为财务计算依据，并保证分析结果的及时性、可靠性，做到有内容、有深度，能揭示矛盾，有改进措施。四、具体分析方法和步骤常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。整个分析过程由四个有机联系的步骤构成：1．对比找出差距。实际与计划比较，实际同上期比较，实际同历史水平比较等等。具体要求是：相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。2．研究查明原因。即发现差距后接着应做的第二步工作，即找出产生差距的原因、影响因素。确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定。如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。3、计算确定影响程度。即对影响的因素从数量上确定其影响程度。既要分析绝对数，也要分析相对数。4、总结提出建议。通常采用书面的方式，对生产经营活动进行总结，作出评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。五、分析时间应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。每月应提供一份财务指标分析报告，每季应召开一次经济活动分析会。六、财务会计分析报告的编写要求财务会计分析报告所提供的信息应具备可理解性、相关性、可靠性、可比性和及时性等要求。l、财务会计分析报告中提供的信息要便于使用者理解，有关指标的分析说明必须做到清楚、明晰。2、财务会计分析报告中提供的资料应当是经营管理和决策相关的所有资料。这些资料既能对过去进行评价，对现状进行判断，也能满足对未来进行预测的需要。3、财务会计分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况。4、财务会计分析报告提供的资料能满足使用者对不同时期财务状况和经营成果的比较。不同时期