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第九章财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括财务会计报表、财务会计报表附注和财务情况说明书。财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。财务会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而作的解释。财务情况说明书是对企业生产经营、财务等重要情况作进一步的文字说明。财务会计报告对投资者、债权人等的经济决策有着重要的作用。第一节财务会计报告概述一、财务会计报告及其作用财务会计报告的定义:财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括财务会计报表(简称财务报表)、财务会计报表附注和财务情况说明书三个部分。财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。财务会计报告的作用:(一)财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理提供重要的信息。(二)财务会计报告为投资者进行科学的、有效的投资决策提供重要的信息。(三)财务会计报告为考核企业经营管理者受托责任履行情况提供重要的信息。(四)财务会计报告为企业经营管理人员加强和改善企业生产经营管理、制定正确的经营战略等决策提供重要的信息。(五)财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信用交易伙伴提供重要的信息。(六)财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益的重要的信息。二、财务会计报表及其分类财务会计报表按反映的经济内容财务状况报表经营成果报表按内容的时间特性静态报表动态报表按报表的编报时间月报年报季报半年度财务报表(或称中期财务报表)按反映的企业范围独立企业财务报表合并财务报表汇总财务报表三、财务会计报告的编报要求1.对财务会计报告信息质量的要求:可靠性(含真实性、实质重于形式、中立性、审慎性、完整性)、可理解性、相关性、可比性2.财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求:按国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。3.财务会计报告的报送时间的要求:依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务会计报告。4.财务会计报告报送的格式上的要求:财务会计报告应当依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应当由总会计师签名并盖章。5.财务会计报告的报送对象的要求:企业向投资者提供财务会计报告。国家派出监事会的企业、金融机构向监事会提供财务会计报告。国有企业至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。6.财务会计报告的审计要求:注册会计师对企业财务会计报告进行审计。第二节资产负债表及其附表一、资产负债表的作用(一)提供了企业资金运动的基本情况,为对企业进行盈利能力与营运效率分析提供了基础数据。(二)有利于对企业资金结构进行分析(三)有利于对企业的资产结构进行分析(四)有利于对企业的偿债能力进行分析二、资产负债表的结构与内容资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式编制的。资产负债表常见的格式有报告式和账户式两种。资产负债表中各项目的分类与排列方式我国《企业会计制度》要求按流动性排列。资产负债表按表中提供的数据的期间数,可分为单期型资产负债表和多期比较资产负债表。单期型资产负债表只在表中揭示本会计结算日的资产、负债和所有者权益。多期比较资产负债表在表中要揭示多个会计期间决算日的资产、负债和所有者权益的数据,并要做到多个期间的数据是可比的。三、资产负债表的本质与编制方法资本维持观:将资产负债表看成是平衡表。种观点将资本计算、财产计算作为资产负债表的主要目的。首先在资产负债表的左边记入资产,右边记入负债。其次,将资产与负债的差额作为资本记入资产负债表。资本记入资产负债表是将资本分成账簿上记载的资本与当期纯利润或当期纯损失。交易观:将资产负债表看成是余额表。这种观点认为期末结账后已结清有关收入、费用账户,结算出本期实现的利润(或损失),并结算出资产、负债和所有者权益的期末余额将这些期末余额汇集起来就形成了资产负债表。这样资产负债表是依据会计账簿编制成的。表9-1资产负债表会企01表编制单位:吉澳公司2001年12月31日单位:元资产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产:流动负债;货币资金11909731604短期借款68822522710短期投资20应付票据69应收票据362639252应付账款701310226441应收股利4386预收账款7124217791应收利息5应付工资7212301953应收账款63132742851应付福利费73-273-98其他应收款71341214886应付股利74708013028预付账款82630842507应交税金7545713386应收补贴款9其他应交款8085362存货101667830761其他应付款8149424857待摊费用1170预提费用82123一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31113155172247其他流动负债90113长期投资:长期股权投资322082584262流动负债合计:1004138380665长期债权投资34长期负债:长期投资合计382082584262长期借款101固定资产:应付债券102固定资产原价3970934118342长期应付款1032减:累计折旧402669540554专项应付款106固定资产净值414423977788其他长期负债108-13111减:固定资产减值准备4232003200长期负债合计110-11111固定资产净额434103974588递延税项:工程物资44递延税款贷项111在建工程451644611195负债合计1144137280776固定资产清理46-1少数股东权益1479819735固定资产合计505748485783资产负债表续表1所有者权益(或股东权益):无形资产及其他资产:实收资本(或股本)1152823539882无形资产5152024755减:已归还投资116长期待摊费用521273实收资本(或股本)净额1172823539882其他长期资产53资本公积11876477158652无形资产及其他资产合计6052144828盈余公积1192078035230其中:法定公益金120843015464递延税项:未分配利润1211501612845递延税款借项61所有者权益(或股东权益)合计122140508246609资产总计67196678347120负债和所有者权益(或股东权益)总计135196678347120资产负债表续表2四、资产负债表编制说明(一)资产负债表“年初数”与“期末数”的填写方法年初数应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如不一致,需调整填入。期末数1.根据有关总分类账户的期末余额直接填写。2.根据有关总分类账户期末余额计算填写。3.根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填写。(二)资产负债表“期末数”各项目的内容与填写说明项目说明货币资金根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列短期投资根据“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列应收票据根据“应收票据”科目的期末余额填列应收股利根据“应收股利”科目的期末余额填列应收利息应根据“应收利息”科目的期末余额填列项目说明应收账款根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中的有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列其他应收款根据“其他应收款”科目的期末余额。减去“坏账准备”科目中的有关应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列预付账款根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列应收补贴款根据“应收补贴款”科目的期末余额填列存货根据相关项目的期末余额填写。若材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。待摊费用根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分,也在本项目内反映其他流动资产本项目应根据有关科目的期末余额填列长期股权投资根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列长期债权投资根据“长期债权投资”科目的期末余额,减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列固定资产原价和累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填列固定资产减值准备根据“固定资产减值准备”科目期末余额填列工程物资根据“工程物资”科目期末余额填列在建工程根据“在建工程”科目期末余额,减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列固定资产清理根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“-”号填列无形资产根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列其他长期资产应根据有关科目的期末余额填列递延税款借项应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列短期借款根据“短期借款”科目的期末余额填列应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列应付账款根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列预收账款根据“预收账款”所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列应付工资根据“应付工资”科目期末贷方余额填列应付福利费根据“应付福利费”科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列应交税金根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额,以“-”号填列其他应交款根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列;如“其他应交款”科目期末为借方余额,以“-”号填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列预提费用根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额,应合并在待摊费用项目内反映,不包括在本项目内预计负债根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列其他流动负债根据“其他流动负债”科目的期末贷方余额填列,如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映长期借款根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列应付债券根据“应付债券”科目的期末贷方余额填列长期应付款根据“长期应付款”科目的期末余额,减去“未确认的融资费用”科目期末余额后的金额填列专项应付款根据“专项应付款”科目的期末余额填列其他长期负债根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容和金额递延税款贷项根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列实收资本(或股本)根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额填列已归还投资根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列资本公积根据“资本公积”科目的期末余额填列盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中,法定公益金期末余额,应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列未分配利润根据“未分配利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列五、资产负债表的附表(一)资产减值准备明细表及其编制该表作为资产负债表的附表,进一步说明资产负债表中八项重要资产的价值变化情况,它是谨慎性原则在资产评价中的体现。资产减值准备明细表的内容与格式见表9-2。表9-2资产减值准备明细表会企01表附表1编制单位:吉澳公司2
本文标题:第九章财务报表
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