040第四章 会计科目和账户

第四章会计科目和账户第一节会计要素与会计科目第二节账户第三节实账户和虚账户一、会计要素的层次划分会计要素划分为四个层次–类目别(第一级分类）–项目别(第二级分类）–科目别(第三级分类）–子目别(第四级分类）类目别资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产项目别科目别子目别现金银行存款应收账款应收票据原材料甲材料乙材料丙材料丁材料二、会计科目的意义和作用（一）会计科目的定义在对会计对象分为六大要素的基础上，对会计要素所做的进一步分类。（二）设置会计科目的意义和作用1.设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地反映会计对象2.会计科目是会计核算的基础3.会计科目为会计监督提供了依据三、设置会计科目的原则简明性代表性一致性周延性与互斥性灵活性四、会计科目的分类（一）会计科目按经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计科目与会计(要素)项目有何区别会计要素项目和会计科目都是对会计对象的细分,原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计科目,但后者更具有灵活性.（二）按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）企业自行规定财政部统一规定五、会计科目的排列和编号（一）会计科目的排列（二）会计科目的编号1.会计科目大类排列资产类负债类成本类所有者权益类损益类（一）会计科目的排列2.各类会计科目的排列资产、负债类科目有两种不同的排列方式按流动性的大小排列按固定性的大小排列我国财政部统一规定的会计科目表中，总分类会计科目的编号通常采用四位数字，企业设置明细分类科目时，其编号应在右边再增加两位数字。（二）会计科目的编号1001现金第一位数字表示会计科目的大类别，1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5表示损益类.第二位数字表示小类，如资产类科目中，0表示货币资金类，1表示短期投资及应收账项类，2表示存货类等等。第三、四位数字表示小类下的各会计科目的序号第二节账户一、账户的定义二、账户的设置三、账户的基本结构和内容账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的用以记录经济业务的形式。账户可以用来详细记录经济业务内容的增减变化及结存情况。现金银行存款原材料应付账款一、账户的定义二、账户的设置（一）账户应根据会计科目的分类来设置1、根据经济内容不同-资产类科目→资产类账户–负债类科目→负债类账户–所有者权益类科目→所有者权益类账户–成本类科目→成本类账户–损益类科目→损益类账户2、根据提供核算指标的不同层次–总分类科目→总分类账户（一级账户）–明细分类科目（二级账户）明细分类账户–明细科目（三级账户）总分类账户又称为一级账户用货币量度记录各项经济业务提供总括的核算资料又称为二级账户可运用货币量度也可运用实物量度提供具体详细的核算资料明细分类账户三、账户的基本结构和内容（一）账户的基本内容（二）账户中的金额日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额（一）账户的基本内容记录经济业务的日期账户的名称即会计科目记账凭证的编号对经济业务的简明扼要的文字说明三个金额栏发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数，包括增加金额和减少金额。增加金额即本期增加额，指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称为本期增加发生额。（二）账户中的金额减少金额即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生额资产、负债、所有者权益的结存数是静态的时点概念，这三类账户有余额。期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是本期期初余额。期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额和期初余额按一定的公式计算出来的数额，即月末、季末、年末计算出来的账户余额。期末余额=期初余额+本期增加的发生额-本期减少的发生额余额1、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济业务引起的会计要素的增减变化，具体的：资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷方登减少数；负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减少数，贷方登增加数。2、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系资产（成本费用）类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额--本期贷方发生额负债及所有者权益（收入）类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额（三）T形账户账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。左方右方账户名称1、资产及费用成本账户借方账户名称贷方期初余额发生额（增加方）发生额（减少方）本期发生额（增加合计）本期发生额（减少合计)期末余额2、负债及所有者权益（收入）类账户借方账户名称贷方期初余额发生额（减少方）发生额（增加方）本期发生额（减少合计）本期发生额（增加合计)期末余额年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日XX帐户账户的具体结构及账户格式简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额4002002年摘要借方金额+贷方金额_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400•现金账户•会计科目和账户的区别与联系联系•会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称•会计科目界定账户记录的经济内容•会计科目的分类也就是账户的分类区别•会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称•会计科目为填制记账凭证和开设账户所用•账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录某种经济内容的增减变化情况•账户为登记账目和编制会计报表所用会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象会计要素会计科目会计账户会计账簿会计报告工商2007级1班学生分为A、B、C三个学习小组本班30个学生的名字本班30个学生的档案记录全班同学的档案集全班的总结性材料第三节实账户和虚账户一、概念二、实账户与虚账户的区别资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户实账户虚账户一、概念二、实账户与虚账户的区别实账户虚账户所记录的资料表示企业的财务状况，有实际的权物存在所记录的资料表示企业营业过程，没有实际的权物存在根据实账户的资料编制资产负债表根据虚账户的资料编制损益表。实账户年终结算时有余额虚账户年终结算时余额转入“本年利润”账户，所以没有年终余额