06会计凭证

1第六讲会计凭证2目的：掌握会计凭证的概念、种类及编制的方法。内容：第一节会计凭证的意义和种类，第二节原始凭证的填制与审核，第三节记账凭证的填制与审核，第四节会计凭证的传递与保管重点：会计凭证的意义和种类及填制与审核。3第一节会计凭证的意义和种类4一、会计凭证的定义、作用（一）概念P2285要义：◆记录业务◆明确经济责任◆据以登记账簿书面证明6（二）作用（P228-229）会计凭证账簿经济业务记录登记A提供原始资料的载体B登记账簿的依据C明确责任的手段D实行监督的措施7二、会计凭证的种类按填制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的含义与种类1、含义P2298原始凭证经济业务记录程序：业务发生时取得或填制用途：会计核算的原始资料和依据核算内容：证明业务内容和完成情况记账凭证要义：9（1）按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2）按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证2、种类P229-23010（1）按来源不同分：外来原始凭证:P231如供货发票，住宿发票等。自制原始凭证:P229材料的收料单、领料单，工资结算单等11（2）按填制手续不同分:●一次凭证：P230要义：▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。1213●累计凭证：P231如限额领料单。要义：▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。1415●汇总原始凭证：定义P231如收料汇总表，发料汇总表等。要义：▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。1617（二）记账凭证的含义与种类1、含义：P232根据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制会计分录，直接作为记账依据的一种会计凭证。18要义：192、记账凭证的种类（1）按其用途分类：P232通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类20●专用记账凭证：▲含义：P232▲业务种类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。付款业务：付出货币资金的业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。经济业务经济业务经济业务经济业务21按业务与货币资金收支的关系分类：收款凭证：反映现金、银行存款收入业务的凭证。付款凭证：反映现金、银行存款付出业务的凭证。转账凭证：不涉及现金、银行存款业务的记账凭证。22232425●通用记账凭证：▲含义：P232▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。26单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类：27●单式记账凭证：▲含义：P234▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。例：企业销售产品收到货款23400元存入银行。281/3292/33031●复式记账凭证：▲含义：P234如专用及通用记账凭证均为复式凭证。32按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证（3）记账凭证按包括的内容不同分：P23533●单一记账凭证▲含义：（P235）●汇总记账凭证▲含义：（P235）3435●科目汇总表▲含义：P235收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表36▲格式：37第二节原始凭证的填制与审核38一、原始凭证的基本要素：P23639二、原始凭证的填制方法及填制要求（一）填制方法1、外来原始凭证：◆由其他单位经办人员按要求填制。2、自制原始凭证：填制的三种方式：P23740●记录真实●手续完备●内容齐全●书写规范●填制及时（二）填制要求（P237-P239）41三、原始凭证的审核（P239-P240）★形式上合规性：要素及按数字★实质上合法性：如业务招待费，超标的处理。以现金1200元支付材料款。42第三节记账凭证的填制与审核43一、记账凭证的基本要素（P240）VV44二、记账凭证的填制方法及要求（一）填制方法P240-241收、付、转凭证的填制方法特别提醒！货币资金之间的划转业务，填付款凭证。45◆从银行提取现金：借：现金1000贷：银行存款1000填银行存款付款凭证◆将现金存入银行：借：银行存款1000贷：现金1000填现金付款凭证46（二）记账凭证的填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时填制记账凭证时还应注意以下四点：P243-244◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续（凭证顺序编号）47●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……48●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证149三、记账凭证的审核P244-P245VV50四、会计凭证的传递（一）含义（P245）51（二）内容：P245▼有序的路线▼合理的时间▼严密的手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员52五、会计凭证的保管P246（一）含义：指对使用过的会计凭证的保护与管理。53◆整理归类◆造册归档◆控制借阅◆期满销毁（二）原则54六、会计凭证的保管期限会计档案的保管期限为永久、定期两类，定期保管分为3年、5年、10年、15年、25年5类，会计保管期限从会计年度终了的第一天算起。销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员销毁。55第六讲重点与难点重点：第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制与审核难点：会计凭证的定义及种类记账凭证的填制及审核56第六讲思考题名词：会计凭证原始凭证记账凭证收款凭证简答：1、原始凭证和记账凭证是如何分类的？2、原始凭证和记账凭证的基本要素有哪些？57